De kleine-ondernemersregeling
Wanneer de jaarlijkse afdracht van omzetbelasting beneden de 1.345 blijft, mag de feitelijke afdracht achterwege blijven.
Deze korting op de afdracht wordt de kleine-ondernemersregeling genoemd; in belastingambtenarenjargon ook wel de 'kor'.
De afdracht is het verschil tussen de verschuldigde omzetbelasting over de opbrengsten, en de omzetbelasting op beroepskosten die terugvorderbaar is.
Als de afdracht van omzetbelasting beneden de 1.345 per jaar blijft, mag die afdracht achterwege blijven. Als de afdracht meer is dan 1.345 maar minder bedraagt dan 1.883 geldt een reductie op de afdracht die 2,5 maal het verschil tussen de af te dragen belasting en de genoemde 1.883 bedraagt. Het blijft een voordeel maar dat voordeel wordt steeds kleiner naarmate de afdracht dichter bij die 1.883 komt.
Een voorbeeld
Wanneer de afdracht per jaar 1.530 bedraagt, dan is de reductie 2,5 * (1.883-1.530) ofwel 883. De betaling moet dan worden: 1.530 - 883 ofwel 647.
Herberekening na afloop van het jaar
Na afloop van het jaar moet de omzetbelasting herrekend worden om de juiste reductie vast te stellen. Dat leidt vaak tot teruggave van belasting of tot naheffing. Dat is het gevolg van het feit dat vaak na afloop van het jaar, bij het maken van de jaarrekening, allerlei correcties moeten worden toegepast op de primaire boekhouding. Ook kan de berekening van het privι-gebruik van de auto aanleiding zijn voor veranderingen. Maar juist ook die kleine-ondernemers-regeling zelf is vaak de reden voor herberekening.
Voorwaarden voor toepassing
Deze reductieregeling geldt alleen voor ondernemers die natuurlijk persoon zijn. De regeling geldt daardoor ook voor maatschappen en vennootschappen onder firma, maar niet voor stichtingen, verenigingen en BV's.
De reductieregeling wordt niet verleend als de administratie niet aan de eisen van de belastingdienst voldoet. Concreet: er moet op de juiste wijze gefactureerd worden; en de boekhouding moet op de juiste wijze gevoerd worden.
De kleine-ondernemersregeling en vrijgestelde prestaties
Wanneer je in je praktijk vrijgestelde prestaties verricht moet je extra oppassen met de kleine-ondernemersregeling. Stel dat je in je onderneming onder andere onderwijs geeft, dat vrijgesteld is van omzetbelasting. Het gevolg daarvan is dat je een deel van de omzetbelasting op kosten niet terug mag vragen. Daardoor verandert het af te dragen bedrag in de aangifte omzetbelasting; dat wordt hoger. Het kan zijn dat daardoor de reductie van de kleine-ondernemersregeling minder wordt of zelfs verdwijnt. Het vervelende is nu dat je dat vaak pas na afloop van het jaar kunt vaststellen. Het kan gebeuren dat je het gehele jaar de kleine-ondernemersregeling toepast en daardoor op een afdracht van 0 uitkomt, wanneer je niet of onvoldoende rekening houdt met de beperkte teruggave van omzetbelasting op kosten. In dat geval kun je later toch nog omzetbelasting moeten afdragen wanneer de uiteindelijke jaarberekening dat uitwijst.
De oplossing is dat je ofwel de kleine-ondernemersregeling voorlopig niet toepast, en pas wanneer de balans en resultatenrekening over het gehele jaar vaststaan, je een teruggave vraagt op grond van de kleine-ondernemersregeling. Een andere oplossing is dat je in de kwartaalaangiften of in de jaaraangifte al enigszins rekening probeert te houden met de beperkte teruggave van omzetbelasting op kosten.
Het resultaat voor de inkomstenbelasting
De korting die je uiteindelijk krijgt op de afdracht omzetbelasting is een voordeel. Dat voordeel behoort tot de winst uit onderneming of tot het resultaat uit werkzaamheden. Het bedrag van de reductie komt dus voor in de resultatenrekening van je praktijk en verhoogt het belastbaar inkomen.
Pas op met de kleine-ondernemersregeling
De korting wordt vaak voorbarig toegepast of foutief. Dat betekent na afloop van het jaar een herberekening die leidt tot een onverwachte naheffing.
Wanneer je niet per se verlegen zit om de korting op de afdracht van omzetbelasting, stel dan de toepassing liever uit tot na afloop van het jaar. Dan kan een herberekening worden gemaakt over het hele jaar. Wanneer blijkt dat je recht hebt op de kleine-ondernemers-regeling, krijg je alsnog de korting uitgekeerd.
Tenslotte nog de volledige tabellen voor de voorlopige toepassing van de 'kor'
De korting kan ook tussentijds, dus in de maandaangifte en in de kwartaalaangifte, worden toegepast. Daarvoor is het van belang dat je eerst een schatting vooraf maakt van de vermoedelijke afdracht over het gehele jaar.
Vervolgens moet je aan de hand van je schatting in de volgende tabelletjes het bedrag van de voorlopige korting opzoeken. Er zijn er twee: een tabel voor maandaangiften en een tabel voor kwartaalaangiften.
Het gevonden bedrag van de voorlopige korting mag je bij vraag 5d op het aangiftebiljet omzetbelasting aftrekken van de af te dragen omzetbelasting. Maar nogmaals, pas daarmee op. Bij een foutieve voorlopige toepassing van de kleine-ondernemers-regeling loop je het gevaar dat je na afloop van het jaar de volledige korting moet terugbetalen.
De voorlopige korting per kwartaal
- bij een geschatte jaarafdracht van < 1.345 is de voorlopige vermindering gelijk aan het af te dragen bedrag
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.345 en < 1.475 bedraagt de voorlopige vermindering 250
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.475 en < 1.610 bedraagt de voorlopige vermindering 159
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.610 en < 1.747 bedraagt de voorlopige vermindering 68
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.747 bedraagt de voorlopige vermindering 0
De voorlopige korting per maand
- bij een geschatte jaarafdracht van < 1.345 is de voorlopige vermindering gelijk aan het af te dragen bedrag
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.345 en < 1.475 bedraagt de voorlopige vermindering 82
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.475 en < 1.610 bedraagt de voorlopige vermindering 52
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.610 en < 1.747 bedraagt de voorlopige vermindering 23
- bij een geschatte jaarafdracht van > 1.747 bedraagt de voorlopige vermindering 0
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
