Het optreden in het buitenland als zelfstandige heeft gevolgen voor de heffing van omzetbelasting en inkomstenbelasting. Hier een bespreking van de omzetbelastinggevolgen.
Omzetbelasting bij optreden in het buitenland
Optredens worden belast in het land waar ze feitelijk worden verricht. Wanneer een Nederlandse artiest die in het buitenland optreedt is wordt de belasting in dat buitenland geheven bij de opdrachtgever.
De omzetbelasting die de artiest zou moeten afdragen wordt verlegd naar heffing bij de opdrachtgever. Dit doet zich voor wanneer het optreden binnen de EU plaatsvindt, in opdracht van een opdrachtgever die in dat land omzetbelastingplichtig is.
Wanneer de opdrachtgever binnen de EU gevestigd is, mag de nederlandse artiest met 0% omzetbelasting factureren, mits op de factuur wordt vermeld: 'reversed charg', en mits de opdrachtgever omzetbelastingplichtig is en de artiest dat kan aantonen met een btw-identificatienummer van die opdrachtgever. Wanneer de opdrachtgever buiten de EU gevestigd is geldt deze eis niet.
Een optreden van een buitenlandse artiest die in Nederland optreedt is in beginsel hier belast. Ook die belastingplicht wordt verlegd naar de nederlandse opdrachtgever. Wanneer de artiest in de EU gevestigd is en de opdrachtgever is in Nederland omzetbelastingplichtig, dan is er niet zo veel aan de hand. De artiest factureert dan weer met 0% aan de nederlandse opdrachtgever met vrmelding van 'reversed charge', en onder vermelding van diens nederlandse btw-identificatienummer. Wanneer de nederlandse opdrachtgever niet btw-plichtig en/of de artiest is niet in de EU gevestigd wordt het een stuk ingewikkelder, en het lijkt ons niet zinvol om dat hier omstandig te behandelen.
Omzetbelastingtarief
Wanneer een optreden in het buitenland plaatsvindt binnen de EU, en de opdrachtgever is geen omzetbelastingplichtige ondernemer, moet de nederlandse artiest in Nederland de omzetbelasting afdragen naar het geldende tarief.
Vanaf 1 juli 2011 is het tarief voor culturele prestaties 19%. Tot die datum is het tarief nog 6%.
Opgave intracommunautaire prestaties
Wanneer je een optreden in het buitenland binnen EU hebt gedaan, en de opdrachtgever is een omzetbelastingplichtige ondernemer, moet je de prestatie in je aangiftebiljet omzetbelasting opnemen in vraag 3, waar gevraagd woordt naar diensten binnen de EU.
Het gevolg daarvan is dat je op hetzelfde moment ook een opgaaf voor 'intracommunautaire prestaties moet doen. Dat is een formulier dat bij de belastingdienst te downloaden is. Je moet hier o.m. de naam het btw-id-nummer van de opdrachtgever invullen. Invulling is verplicht, en het nalaten daarvan wordt heftig beboet.
Het controleren van een btw-identificatienummer
In de hierboven genoemde situaties gaat het erom dat je benul moet hebben van de fiscale status van de opdrachtgever. Immers, wanneer deze in de EU gevestigd is en belastingplichtig ondernemer is, mag je met 0% omzetbelasting je optreden factureren. Dat betekent dat je de opdrachtgever moet vragen om het omzetbelasting-identificatie-nummer en dat nummer moet checken. Dat nummer moet je vervolgens op je factuur vermelden. Je moet het ook in de opgaaf voor intracommunautaire prestaties opnemen.
Het btw-identificatienummer is op te vragen bij de belastingdienst in Arnhem (026-3534777). Ook via internet kun je een nummer in alle EU-landen checken. Wanneer je het nummer telefonisch wilt checken kun je ook de naam van de opdrachtgever opgeven en te horen krijgen of die naam al dan niet bij het nummer past. Via internet kun je alleen het nummer checken.
We geven hier de specifieke internetadressen voor verschillende landen:
Bij optreden buiten de EU heb je niets aan een identificatienummer. Andere documenten zijn dan maatgevend voor het recht op 0 % omzetbelasting. Contracten, foto's, publicaties kunnen dan belangrijk zijn.
Terug