Vergoedingen belast of onbelast?
Vergoedingen voor autokosten zijn niet belast voor werknemers of particulieren mits de vergoeding beperkt blijft tot 0,19. Wanneer de vergoeding hoger is, is die belast.
Voor zelfstandige ondernemers en hen die resultaat uit werkzaamheden genieten geldt een andere regel. De kostenvergoeding behoort tot de winst. Daar tegenover mag je de autokosten in mindering brengen op hun inkomen. Afhankelijk van de vraag of je de auto tot het privι-vermogen of tot het ondernememingsvermogen hebt gerekend zijn dat de werkelijke kosten of het zelfde maximale bedrag van 0,19 per kilometer.
In veel gevallen is er dus weliswaar een theoretisch verschil in behandeling, terwijl in de praktijk het effect hetzelfde zal zijn.
Een voorbeeld:
Je bent ondernemer; je voert een opdracht uit en ιιn van de afspraken is dat je voor het reizen een autokostenvergoeding krijgt. Die vergoeding bedraagt 0,19 per kilometer. Je factureert deze autokosten voor 2.000 kilometer, verhoogd met omzetbelasting. Je factuur bedraagt nu 380 plus 72,20 btw ofwel totaal 452,20.
De opbrengst in de resultatenrekening is 380,00.
Wanneer je de auto tot je privι-vermogen rekent, mag je ook 0,19 per kilometer als kosten boeken. Stel dat je voor deze opdracht feitelijk niet 2.000 maar 2.300 kilometer hebt gereden. Bij voorbeeld in verband met een extra rit die je niet wilt doorberekenen omdat het je eigen keuze was. De kostenpost is nu 2.300 x 0,19 ofwel 437.
Een tweede voorbeeld:
Je bedingt een kostenvergoeding van 0,35 per kilometer. Waarom ook niet? Het fiscale tarief van 0,19 hoeft niet maatgevend te zijn in zakelijke afspraken.
In het zelfde voorbeeld betekent dit dat je een factuur stuurt voor 2.000 kilometer tegen 0,35. Dat wordt 700 plus 133 btw ofwel 833. Je opbrengst bedraagt in de resultatenrekening dus 700.
Je fiscale kostenpost bedraagt nu nog steeds 2.300 x 0,19 ofwel 437. Het verschil tussen opbrengst en kosten is winst en daarover betaal je inkomstenbelasting.
Moet je autokosten laten vergoeden?
Eigenlijk is het voor een zelfstandige wat vreemd om een autokostenvergoeding te vragen van de opdrachtgever. Dit soort kosten hoort in je uurtarief te zijn inbegrepen. Of in een aanneemsom die je door een offerte tot stand laat komen.
Maar in sommige branches is het gebruikelijk om reiskosten apart te zien van beloningen. Vaak is dat het gevolg van niet echt met zelfstandigheid om kunnen gaan. Vooral in de wereld van trainers en docenten komt dit veel voor. De beloningen zijn dan vaak afhankelijk van onaantastbare voorschriften in plaats van vrije onderhandeling.
Terug