De verklaring arbeidsrelatie
Opdrachtgevers vragen soms om een verklaring van de belastingdienst waaruit de zelfstandigheid blijkt.
De opdrachtgever vraagt die om gedekt te zijn tegen aanslagen van uitvoeringsinstellingen of de belastingdienst in het geval er twijfel zou kunnen bestaan over de zelfstandigheid van de opdrachtnemer. Wanneer je opdrachtgever deze wens uit, kun je zo'n verklaring bij de belastingdienst vragen.
De verklaring heet Verklaring Arbeidsrelatie en wordt vaak afgekort als VAR. Er zijn ook andere aanduidingen in zwang geraakt: freelance-verklaring, zelfstandigheidsverklaring, ondernemersverklaring. Wij gebruiken consequent: verklaring arbeidsrelatie
De Verklaring Arbeidsrelatie heeft geen enkele betekenis wanneer er sprake is van een dienstbetrekking op grond van een arbeidsovereenkomst. Alleen voor gevallen waarin er geen arbeidsovereenkomst is, noch een fictieve dienstbetrekking, en er twijfel bestaat over de zelfstandigheid van de opdrachtnemer biedt de VAR zekerheid.
Het aanvragen van een verklaring arbeidsrelatie
Wij hebben bij Beeldrijk de aanvraagformulieren en we kunnen je helpen met invullen en versturen hiervan. Je kunt het formulier ook bij de regionale kantoren van de belastingdienst ophalen.
Ook kun je het formulier hier downloaden .
Installeer dan eerst acrobat als je dat nog niet hebt. Je kunt het bestand dan niet alleen lezen, maar ook invullen. Het ingevulde formulier kan alleen afgedrukt worden en moet dan per post worden verzonden. Electronisch verzenden is nog niet mogelijk.
Voorwaarden
- Er zijn 4 Verklaringen Arbeidsrelatie. De VAR voor winst uit onderneming; de VAR voor resultaat uit werkzaamheden; de VAR voor de directeur-aandeelhouder van een BV; en de VAR voor loon uit dienstbetrekking.
- Wanneer een opdrachtgever een VAR krijgt van een opdrachtnemer kan de opdrachtgever er van op aan dat hij of zij later niet meer een naheffing loonbelasting en premies krijgt, ook wanneer later zou blijken dat de VAR ten onrechte was verleend. Dit geldt echter weer niet als de opdrachtgever had kunnen weten dat de VAR op grond van valse informatie verkregen is.
- De VAR geldt alleen voor werkzaamheden die specifiek in de verklaring zijn omschreven. Dat betekent dat je bij de aanvraag vrij expliciet moet aangeven wat de aard is van de activiteiten waarvoor je de verklaring vraagt.
- De opdrachtgever moet de identiteit van de opdrachtnemer vaststellen aan de hand van een geldig identiteitsbewijs, en een kopie daarvan moet worden bewaard.
- De looptijd van de VAR is vanaf 2005 1 jaar. Voor verlenging moet telkens een nieuwe aanvraag worden gedaan.
- De opdrachtnemer die een VAR heeft kan geen recht meer uitoefenen op een ww- of wao-uitkering.
Een zogenaamde resultaatgenieter is, kort door de bocht, iemand die incidenteel zelfstandige activiteiten verricht in tegenstelling tot de ondernemer die structureel zelfstandig is. Het verschil in status (ondernemer of resultaatgenieter) heeft voor de belastingheffing consequenties. Dat wordt uitgelegd in het artikel Voordelen en nadelen van fiscaal ondernemerschap.
De verklaring voor winst uit onderneming
Deze verklaring krijg je wanneer de belastingdienst je status van zelfstandig ondernemer erkent. Je kunt hem overhandigen aan je opdrachtgever wanneer die er om vraagt. Deze blijft dan verschoond van de inhouding van loonheffing en sociale verzekeringspremies. Als opdrachtnemer heb je vervolgens geen recht op een uitkering op grond van sociale verzekeringswetten.
De verklaring wordt aangevraagd voor specifieke werkzaamheden. Voor echt andere werkzaamheden dan die waarvoor de verklaring is aangevraagd heeft hij geen beschermende werking; niet voor de opdrachtgever, noch voor de opdrachtnemer. Wanneer je verschillende soorten werkzaamheden verricht kun je verschillende verklaringen aanvragen.
De verklaring voor resultaat uit werkzaamheden
Deze verklaring houdt in dat de inkomsten voor de inkomstenbelasting niet worden aangegeven als winst uit onderneming maar als resultaat uit werkzaamheden. Deze verklaring biedt alleen enige zekerheid voor de belastingheffing; voor de werknemersverzekeringen biedt hij géén zekerheid.
De verklaring voor de directeur-grootaandeelhouder
Deze verklaring heeft tot gevolg dat door belastingdienst en UWV wordt erkend dat de inkomsten uit de opdracht worden behaald voor rekening van de BV waarvan de opdrachtnemer directeur en aandeelhouder is. Het effect van de verklaring is vergelijkbaar met de verklaring voor winst uit onderneming.
De verklaring voor loon uit dienstbetrekking
Deze verklaring houdt in dat de belastingdienst en het UWV erkennen dat er sprake is van loon uit dienstbetrekking. De opdrachtgever moet loonheffing en premies inhouden. De werknemer heeft geen zekerheid over de werknemersverzekeringen.
De consequenties van de verklaring arbeidsrelatie
De opdrachtgever heeft baat bij de VAR voor winst uit onderneming, omdat hij of zij dan kan aantonen dat je zelfstandig bent, en niet voor je werkzaamheden in dienstbetrekking zou moeten zijn. Dat in loondienst nemen wordt namelijk terecht als vervelend ervaren. Duur en papiertroep. Vooral wanneer de opdrachtgever dat zelf zou willen doen.
Het risico dat de opdrachtgever loopt bij het ontbreken van dit bewijs van zelfstandigheid is dat hij of zij achteraf door de belastingdienst en UWV wordt aangesproken voor loonheffing en premieheffing; en voor de daarbij horende hoge rente en boetes.
Aansprakelijkheid
Maar wat nu als je een VAR voor winst uit onderneming hebt, en die gebruikt, terwijl aan de voorwaarden voor het zelfstandig ondernemerschap niet wordt voldaan? Meestal wordt dat pas achteraf geconstateerd door de belastingdienst.
In de meeste gevallen geval draagt de opdrachtgever geen aansprakelijkheid. Die kon er op vertrouwen dat met de verklaring arbeidsrelatie de kous af is. Als opdrachtnemer kun je echter in enkele gevallen aansprakelijk worden gesteld voor de gevolgen wanneer de verklaring arbeidsrelatie ten onrechte is afgegeven. In elk geval wanneer je onjuiste gegevens hebt verstrekt. Dat kan leiden tot naheffing van werknemersverzekeringen bij jou zelf als opdrachtnemer.
Dit is een vervelende en vooral ingewikkelde materie. In het volgende artikel De aansprakelijkheid bij een verklaring arbeidsrelatie geven we hierover verdere uitleg.
Waar moet ik, als aanvrager, op letten?
Wanneer je er zeker van bent dat je zelfstandig ondernemer bent en voldoet aan de criteria die daarvoor staan, kun je met een gerust hart de VAR voor winst uit onderneming aanvragen.
Zo niet, dan is het verstandig om loondienst te overwegen, of een standpunt van de belastingdienst te vragen. In elk geval raden we daarover een adviesgesprek met ons aan.
Waar moet ik, als opdrachtgever, op letten?
Wanneer je opdrachtgever bent heb je er belang bij dat de opdrachtnemer een VAR voor winst uit onderneming kan overleggen omdat je dat vrijwaart van aansprakelijkheid voor loonheffing of premies. Wanneer er geen VAR voor winst uit onderneming wordt afgegeven heb je eigenlijk nog maar één risicoloze mogelijkheid en die is de opdrachtnemer in dienst te nemen. Tussenoplossingen zijn er vrijwel niet. Wanneer je van je opdrachtnemer een VAR voor winst uit onderneming krijgt waarvan je zou kunnen weten dat die op onjuiste gronden verstrekt is, moet je die in je eigen belang weigeren.
Artiesten en Verloning
In de wereld van artiesten komt de discussie over zelfstandigheid bijzonder vaak voor. Daarom is er voor artiesten de mogelijkheid om de vergoeding vrijwillig te laten verlonen.
Verloning betekent dat een gespecialiseerd bureau de vereiste inhoudingen op het loon voor belasting en sociale premies berekent. Dat bureau kan ze zelfs afdragen voor de opdrachtgever. Die krijgt daarvoor dan gewoon een factuur van het verloningsbureau.
Een overzicht van verloningsbureaus is te vinden onder verloningsbureaus voor artiesten.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
