Je kunt als ouder, maar ook als kind, overwegen om door schenking op papier een voorschot op de latere erfenis over te laten gaan van ouder op kind. Schenking op papier wordt dat vaak genoemd. Het is een overeenkomst tussen ouder en kind waarbij n๚ een schenking wordt gedaan aan het kind terwijl de ouder het bedrag van de schenking onmiddellijk weer terugleent van het kind. Het voordeel zit in de lagere erf- en schenkbelasting en soms ook lagere inkomstenbelasting die hierdoor wordt betaald.
Daaraan zijn vanaf strengere 2010 regels gesteld. De belangrijkste is dat er nu sprake moet zijn van een re๋le lening waarover de ouder 6% jaarlijkse rente betaalt aan het kind. De leningovereenkomst moet notarieel zijn vastgelegd. We gaan op de nieuwe voorwaarden hieronder wat dieper in.
Eerst een rekenvoorbeeld
Stel dat je ouders 1.000.000 vermogen hebben dat zij aan je willen nalaten, en dat in fiscale zin zo goedkoop mogelijk willen laten verlopen. Vaak zit dat vermogen vast in onroerend goed en in beleggingen die niet zomaar kunnen worden overgedragen. De gang van zaken is dan dat ze dit vermogen nu aan je schenken, terwijl ze het geschonken bedrag onmiddellijk weer teruglenen. Er hoeft dan niets onmiddellijk te worden verkocht om de schenking te kunnen voldoen.
Door deze schenking moet je, wanneer je de begiftigde bent, schenkingsrecht betalen en wel een bedrag van ongeveer 185.000, of wanneer je jonger bent dan 35 jaar en je koopt een eigen woning of je gaat een erg dure studie volgen bedraagt de schenkbelasting ongeveer 175.000. De actuele tarieven vind je onder schenkbelasting. In de schenkingsovereenkomst kun je met je ouders afspreken dat zij de schenkbelasting voor hun rekening nemen. Dat verandert iets aan de bedragen, maar voor de eenvoud van het voorbeeld gaan we hier niet dieper op in.
Wanneer je ouders je dit bedrag niet nu zouden schenken, maar je dit te zijner tijd laten erven, zou de erfbelasting ongeveer 190.000 of wanneer je gehandicapt bent ongeveer 170.000. De actuele tarieven vind je onder schenkbelasting.
Voordeel?
Tot zover is er in dit voorbeeld nog geen voordeel te bekennen. Immers de schenkbelasting die nu moet worden betaald lijkt hoger te zijn dan de erfbelasting die later moet worden betaald. In de praktijk zal dit verschil wat kleiner worden omdat naarmate je ouders langer leven het vermogen vermoedelijk zal toenemen zodat ook de later erfbelasting wat hoger zal worden.
Het voordeel gaat ontstaan in de periode na de schenking. Een belangrijke voorwaarde voor het toestaan van deze regeling waarbij de erfbelasting wordt vervangen door schenkbelasting, is dat de ouders jaarlijks 6% rente betalen over hun lening. Als de lening al gesloten is v๓๓r 2010 mag het overeengekomen rentepercentage gelijk zijn aan de toen geldende marktrente. De jaarlijkse rentebetaling moet bovendien aangetoond worden. Tenslotte mag de lening niet voortijdig afgelost worden; de lening moet eindigen bij het overlijden van de ouders en dan verrekend worden met de erfenis.
Dat betekent dat jaarlijks de ouders 6% rente moeten vergoeden over de lening. In dit voorbeeld waarin 1.000.000 wordt geschonken en teruggeleend is het jaarlijks rentebedrag 60.000. Je ouders worden dus jaarlijks 60.000 armer en jij als kind wordt jaarlijks 60.000 rijker.
Daar staat tegenover dat er iets in de inkomstenbelasting verandert bij beiden. Jij als kind krijgt ineens een vordering op je ouders van 1.000.000. Daarover betaal je jaarlijks een inkomstenbelasting in box 3 van 1.2% ofwel 12.000. Je ouders daarentegen besparen zich hetzelfde belastingbedrag van 12.000.
Per saldo wordt je dus jaarlijks 60.000 minus 12.000 ofwel 48.000 rijker en je ouders worden dezelfde 48.000 armer. D์t is waarin het in deze constructie om gaat.
De eisen van de belastingdienst
Een belangrijke voorwaarde voor het toestaan van deze regeling waarbij de erfbelasting wordt vervangen door schenkbelasting, is dat de ouders jaarlijks 6% rente betalen over hun lening. Als de lening al gesloten is v๓๓r 2010 mag het overeengekomen rentepercentage gelijk zijn aan de toen geldende marktrente.
Een tweede voorwaarde is dat de jaarlijkse rentebetaling aangetoond worden. De derde voorwaarde is dat de lening niet voortijdig afgelost mag worden; de lening moet eindigen bij het overlijden van de ouders en dan verrekend worden met de erfenis.
De vierde voorwaarde is dat de leningovereenkomst in een notariele akte is vastgelegd.
Als aan deze voorwaarden niet voldaan wordt, mag de lening niet bij het overlijden van de ouders in aftrek worden gebracht op de waarde van de erfenis. Dat betekent dat er alsnog erfbelasting moet worden geheven over de uitgekeerde erfenis. Deze regels zijn hard, maar komen wel voort uit het verlangen van de overheid om allerlei frauduleuze constructies rond de erfenis tegen te gaan.
Conclusie
Schenken op papier kan een goede manier zijn om onder gunstige voorwaarden vermogen over te hevelen van ouders naar kinderen, maar aan de formele eisen moet absoluut worden voldaan. Als dit tussen ouders en kinderen onvolledig of slordig of zelfs niet is geregeld, is het risico op belastingschade erg groot. Mocht je twijfelen, dan is de subiete gang naar de notaris van het grootste belang
Terug