Verschillende soorten opbrengsten uit kunst
Veel beeldend kunstenaars verwerven hun inkomsten uit verschillende activiteiten tegelijk. Dat kunnen zijn:
Gevolgen voor de inkomstenbelasting
De hierboven genoemde verschillende soorten opbrengsten behoren alle tot de opbrengst uit de eigen praktijk, en zijn dus altijd belast voor de inkomstenbelasting.
Het belasten kan gebeuren onder twee verschillende noemers: als winst uit onderneming of als resultaat uit werkzaamheden. Hierover kun je meer te weten komen onder: Fiscaal ondernemerschap.
Gevolgen voor de omzetbelasting
De consequenties voor de omzetbelasting zijn nogal verschillend.
De belastbaarheid voor de omzetbelasting wordt bepaald door het bestaan van een tegenprestatie. Wanneer een opbrengst wordt verkregen nadat er een economisch waardeerbare prestatie voor is geleverd is die opbrengst belast.
Subsidies en stipendia bijvoorbeeld zijn onbelast omdat er bij het verstrekken van de subsidie of het stipendium geen economische tegenprestatie wordt verlangd.
Het verkopen of verhuren van een beeldhouwwerk daarentegen is een geval van een prestatie. Tegenover levering van het werk staat de opbrengst.
Het verstrekken van onderwijs is ook een economisch waardeerbare prestatie. De opbrengst van onderwijs is daarom in beginsel belast. Echter, onder bepaalde voorwaarden is onderwijsverstrekking vrijgesteld. Dat lijkt op onbelast zijn, maar het is dan in wezen een belaste prestatie die specifiek aangewezen is als vrijgesteld.
Het verschil tussen onbelast en vrijgesteld heeft consequenties voor de terugvordering van omzetbelasting op kosten. We komen daar op terug in het artikel vrijstelling van omzetbelasting .
Er is dus sprake van onbelaste opbrengsten, belaste opbrengsten en vrijgestelde prestaties.
Belaste opbrengsten verschillend belast
Wanneer prestaties niet specifiek vrijgesteld zijn, zijn ze belast. En wanneer ze belast zijn, dan kan dat nog met verschillende percentages zijn. In hoofdzaak zijn er twee percentages: een hoog tarief van 19% en een laag tarief van 6%.
In het algemeen zijn prestaties in het economisch verkeer die belast zijn, onderworpen aan het hoge tarief van 19%. Slechts enkele soorten prestaties zijn belast met 6% omdat de wetgever, de tweede kamer dus, het nodig vond de prijs van die prestaties zo laag mogelijk te houden.
Het lage tarief van 6% op enkele cultuuruitingen vindt daarin zijn oorsprong.
Maar is kunst nu wel of niet met 6% belast?
Voor enkele kunstuitingen; niet voor alle.
De meeste podium-kunstuitingen zijn belast met 6%.
Beeldende kunstuitingen zijn soms belast met 6%, maar ook in veel gevallen met 19%. Het blijft dus lastige materie.
Het is nodig hier wat klaarheid in te brengen. De belangrijkste en meest voorkomende situaties behandelen we hierna.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
Extra trefwoorden: kunst kunstenaar beeldende kunst belasting inkomstenbelasting omzetbelasting btw podiumkunst kunstenaarschap ondernemerschap zelfstandigheid beroepsuitoefening
|
