Onderwijs en cursussen
Onderwijs aan onderwijsinstellingen is vrijgesteld van heffing. Dit geldt ook voor onderwijs gericht op het uitoefenen van een beroep.
De bedoeling hiervan is dat de prijs die de consument moet betalen voor onderwijs zo laag mogelijk blijft.
Wel of niet vrijstelling?
Vrijstelling betekent in de eerste plaats dat je voor onderwijsactiviteiten geen omzetbelasting in rekening hoeft te brengen en hoeft af te dragen.
Het betekent ook dat je wel zeker moet weten of jouw onderwijsactiviteiten onder de vrijstelling vallen. Wat er wel onder valt is onderwijs aan scholen, en beroepsgericht onderwijs. Wat er niet onder valt zijn cursussen die gevolgd worden uit het oogpunt van persoonlijke ontwikkeling.
Gevolgen voor de omzetbelasting op kosten
De onderwijsvrijstelling heeft gevolgen voor de terugvordering van omzetbelasting op kosten. Immers, terugvordering van omzetbelasting op kosten mag niet indien en voor zover die kosten zijn gemaakt ten behoeve van vrijgestelde prestaties.
Dit leidt tot lastige berekeningen van wel of niet terugvorderbare omzetbelasting. Het gaat wat ver om dit hier uitgebreid uit te leggen. Die berekeningen kunnen overigens pas goed gemaakt worden na afloop van het kalenderjaar. Meer uitleg hierover vind je in het artikel vrijgestelde prestaties en omzetbelasting op kosten.
Kunstzinnige vorming aan particulieren
Cursussen aan amateurkunstenaars en kunstzinnige vorming voor persoonlijke doeleinden zijn in beginsel belast tegen tarief van 19%. Dit geldt dus ook voor alle cursussen die gegeven worden via centra voor kunstzinnige vorming en via volkshogescholen.
Wanneer echter de kunstzinnige vorming wordt gegeven aan personen jonger dan 21 jaar geldt de vrijstelling. Dat betekent dat, wanneer je zelf cursussen geeft aan particulieren, je de geboortedata van je jongere cursisten moet noteren. Want over de cursusbijdragen die zij betalen hoef je dan geen omzetbelasting af te dragen.
Pas op dat je dan niet meteen besluit om het tarief voor jongeren met 19% te verlagen. Immers, omdat je voor deze opbrengsten vrijstelling van omzetbelasting hebt mag je aan de andere kant de omzetbelasting op kosten niet meer terugvragen, voor zover die kosten aan de vrijgestelde omzet kunnen worden toegerekend. De vrijstelling werkt dus kostenverhogend. Wanneer je overweegt toch een korting te geven aan jongere deelnemers is het verstandig om die korting beperkt te houden. Tot 10% bij voorbeeld. Een excacte berekening hiervan is ondoenlijk.
Het zou kunnen voorkomen dat een onderwijsinstelling zijn kunstzinnige vorming aan leerplichtige leerlingen heeft uitbesteed aan een centrum voor kunstzinnige vorming. Wannere je als kunstenaar die lessen verzorgt is in dat geval de onderwijsvrijstelling eveneens voor je van toepassing.
Kunstzinnige therapie
Alle vormen van kunstzinnige therapie zijn met het hoge tarief belast. Want ook hier geldt dat deze activiteit gebeurt ten behoeve van persoonlijke ontwikkeling.
Beroepsonderwijs
Training en onderwijs in het kader van beroepsopleiding kan vrijgesteld zijn, maar er moet dan vaststaan dat de kunstenaar ook de verantwoordelijke onderwijsverstrekker is. Wanneer je ingehuurd wordt in een programma waar iemand anders verantwoordelijk is voor het onderwijsprogramma (je bent dan assistent-docent of assistent-trainer) lever je een belaste prestatie. Belast met 19%.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
