Verkoop van kunst naar het buitenland
Vooral wanneer een kunstwerk verkocht wordt naar het buitenland is zorgvuldig handelen geboden. Fouten met omzetbelasting kunnen kostbaar zijn.
Dit thema vind je in uitgebreidere vorm terug in het artikel Leveren aan buitenlandse opdrachtgevers. We beperken ons hier enigszins tot dat wat relevant is voor kunstverkopen naar het buitenland via een Nederlandse galerie.
Bij verkoop naar het buitenland kan het ' 0%-tarief ' worden toegepast
Verkoop van kunst naar het buitenland wordt op verschillende manieren fiscaal behandeld. Het verschil is gelegen in het land van bestemming. Belangrijk is het of dat land binnen de EU of buiten de EU ligt.
Verkoop naar buitenland kan in veel gevallen met 0% belast worden. Dat klinkt raar; het is belastingjargon, maar het moet even. Met 0% belast betekent: in principe belast, maar de heffing wordt verlegd naar de afnemer. Het praktisch gevolg is dat het recht op terugvordering van omzetbelasting op kosten gehandhaafd blijft.
Het aantonen van verkoop naar het buitenland
Dat de verkoop met 0% belast mag zijn, moet aangetoond worden. Dat wil zeggen dat je moet aantonen dat de afnemer in het buitenland belastingplichtig is, en dat de goederen vervoerd zijn van dit land naar het buitenland.
Bij transacties binnen de EU is het btw-identificatienummer van de koper nodig, wil je met het 0%-tarief kunnen verkopen. Bovendien moet vast staan dat de goederen ons land hebben verlaten en het andere EU-land zijn binnengekomen. Vervoersdocumenten zijn daarbij belangrijk bewijsmateriaal.
Zware bewijslast
De bewijslast is heel erg zwaar. Zonder vervoersdocumenten of vervoersverklaring wordt het recht op 0%-tarief door de belastingdienst hoe dan ook betwist.
En als je geen vervoersdocumenten hebt?
De vervoersverklaring is de makkelijkste manier om aan bewijslast te voldoen als vrachtdocumenten e.d. ontbreken. Dit doet zich voor wanneer jij of de galeriehouder zelf de werken naar de afnemer brengt, of wanneer de afnemer ze komt ophalen bij jou of bij de galerie.
Hier vind je een model vervoersverklaring.
Wanneer de goederen door de galeriehouder zelf vervoerd zijn, of door de afnemer worden opgehaald, wordt soms direct bij de levering ook een factuur opgemaakt. De vervoersverklaring kan dan in de factuur worden opgenomen. Daarvoor is een verkorte vervoersverklaring beschikbaar.
Wanneer je vervoersdocumenten niet hebt, omdat ze zijn weggegooid, wordt de vervoersverklaring niet geaccepteerd. In dat geval zul je worden aangeslagen voor de omzetbelasting die verschuldigd zou zijn bij levering binnen Nederland. De galeriehouder zal dan bij de vervoerder opnieuw vervoersbewijzen moeten opvragen om dat te voorkomen.
De rol van de galeriehouder
Belangrijk is het dat de galeriehouder zorgvuldig handelt namens de kunstenaar. De kunstenaar blijft zelf verantwoordelijk naar de belastingdienst. Maar de galeriehouder of bemiddelaar blijft verantwoordelijk naar de kunstenaar.
Dat betekent dat de galeriehouder er voor moet zorgen dat het recht van de kunstenaar op toepassing van 0% omzetbelasting onderbouwd kan worden. Met vervoersdocumenten of in noodgevallen met vervoersverklaringen.
Omzetbelasting op dienstverlening
Dienstverlening naar het buitenland is in beginsel belast, maar voor ontwerpers en 'raadgevende personen' geldt daarop een uitzondering. Dat wil zeggen dat voor de diensten van ontwerpers en vertalers en adviseurs ook een 0%-tarief mag gelden. Het begrip raadgevende personen is wat vaag. Mode-ontwerpers en stylisten vallen er onder. Architecten en interieurontwerpers evenzeer.
We hebben er een wat uitgebreider artikel over geschreven: Dienstverlening in het buitenland.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
