Margeregeling voor galeriehouders

Sommige galeriehouders passen de margeregeling toe

De margeregeling is een systeem voor het berekenen van de omzetbelasting die de galeriehouder verschuldigd is wanneer deze als kunsthandelaar optreedt.

De margeregeling kan niet worden toegepast wanneer de galeriehouder als bemiddelaar optreedt.

Niet echt van belang voor de kunstenaar

We zouden veel over de margeregeling kunnen vertellen, maar we houden dat hier beperkt. De reden daarvoor is dat het voor de kunstenaar in fiscale zin niet zo veel uitmaakt of de galeriehouder nu de margeregeling toepast of niet.

Wanneer de kunstenaar het werk verkoopt aan de kunsthandelaar moet de kunstenaar gewoon omzetbelasting afdragen over de verkoopprijs.

En of dat nu een percentage van 6 of 19 is, wordt ook niet bepaald door de galeriehouder maar door de aard van het werk. Zie hiervoor het artikel kunstvoorwerpen belast met 6% of 19%?.

Soms wel van belang voor de kunsthandelaar

Voor de kunsthandelaar kan het van belang zijn om de margeregeling toe te passen. De verschuldigde omzetbelasting wordt dan namelijk berekend over de brutowinst en niet over de totale verkoopprijs. De verkoopprijs inclusief btw wordt daardoor minder hoog en dat is commercieel interessant.

Dat voordeel gaat echter alleen op wanneer de kunsthandelaar verkoopt aan consumenten die geen recht hebben op het terugvragen van ' voorbelasting' .

Wanneer de kunsthandelaar de margeregeling toepast mag op de factuur geen omzetbelasting worden vermeld. Dat betekent dat de koper, wanneer die ondernemer is, geen btw kan terugvorderen. Dat maakt de prijs die de ondernemende koper betaalt hoger dan de prijs die de ondernemer zou hebben betaald zonder toepassing van die margeregeling.

Een paar factuurvoorbeelden

Stel, de galeriehouder of kunsthandelaar koopt werk van een niet-btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat.

• De kunstenaar stuurt aan de handelaar een factuur zonder vermelding van btw

• De kunsthandelaar past niet de margeregeling toe en stuurt aan de koper een factuur voor de koop van het werk, verhoogd met 19% btw
• De btw draagt de kunsthandelaar af aan de belastingdienst

• De kunsthandelaar mag echter ook de margeregeling toepassen
• De houdt in dat de kunsthandelaar 19% btw afdraagt aan de belastingdienst over het verschil tussen de prijs die de kunstenaar aan de kunsthandelaar in rekening brengt, en de prijs exclusief btw die de galeriehouder van de koper vraagt
• De kunsthandelaar mag in dat geval geen btw vermelden op de factuur die hij of zij aan de koper stuurt.

De verschillende belangen

Je ziet hier dat de koper in beide gevallen, margeregeling of niet, € 1.000 betaalt. Echter, wanneer de koper ondernemer is krijgt hij of zij € 160 btw terug wanneer die op de aankoopfactuur vermeld staat. Daarom heeft de ondernemende koper geen baat van het toepassen van de margeregeling door de kunsthandelaar.

De handelaar heeft daardoor een commercieel belang om de margeregeling niet toe te passen wanneer de koper een ondernemer is. De handelaar heeft echter ook een fiscaal belang. Immers, zonder margeregeling heeft hij of zij een transactiewinst van € 840 minus € 600 ofwel € 240. Maar wanneer de margeregeling wordt toegepast is de verschuldigde omzetbelasting 19/119 x € 400 ofwel € 64. De transactiewinst is nu € 400 minus € 64 ofwel € 326.

Een verstandige galeriehouder of handelaar vraagt de koper eerst of die ondernemer is, en zal daar de vraagprijs op afstemmen.

Terug

• naar kunstenaar en galerie
• naar fiscaliteiten
• naar de beginpagina
• gekleurde woorden zijn links

Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan niet worden aanvaard.