Mogelijkheden voor de galeriehouder

Voor de galeriehouder zijn er verschillende mogelijkheden om goed af te rekenen met de kunstenaar en de koper, en vervolgens de eigen btw-aangifte goed te doen.

Waar in dit artikel gesproken wordt van galeriehouder geldt hetzelfde voor de kunsthandelaar of de kunstbemiddelaar.

De galeriehouder kan te maken hebben met in hoofdzaak 4 situaties:

Twee bemiddelingstransacties:

• 1. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf ook btw-plichtig is
• 2. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf niet btw-plichtig is (meestal zijn dat part-time kunstenaars)

Twee handelstransacties:

• 3. de galeriehouder koopt werk van een btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat
• 4. de galeriehouder koopt werk van een niet-btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat

In de praktijk zullen de meeste galeriehouders alleen met de eerste mogelijkheid van doen hebben. Immers, bijna alle professionele kunstenaars zijn btw-plichtig. En vaak is bemiddeling bij verkoop voor kunstenaar en galeriehouder de meest praktische zakelijke verhouding. Bovendien, een klein voordeel, de consument betaalt door het lage btw-tarief de laagst mogelijke prijs.

De galeriehouder kan alleen met de fiscale gevolgen bij bemiddeling te maken hebben wanneer er ook daadwerkelijk sprake is van een bemiddelingsovereenkomst. De bewijslast ligt bij de galeriehouder.

Wanneer je de hierna volgende tekst wilt bestuderen is het goed om eerst vast te stellen welke van de hierboven genoemde vier situaties op jou van toepassing zijn. Vergeet dan liever de rest.

Gevolgen:

1. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf ook btw-plichtig is

• de kunstenaar stuurt via de galeriehouder aan de koper een factuur met 6% btw

• de galeriehouder stuurt aan de kunstenaar een factuur voor de bemiddelingsprovisie met 19% btw; de provisie bedraagt bij voorbeeld 40% van de opbrengst exclusief btw
• de btw draagt de galeriehouder later op aangifte af aan de belastingdienst

• de factuur die de galeriehouder krijgt voor de koper en die welke hij verstuurt kan de galeriehouder in één afrekening aan de kunstenaar samenvatten
• dit samenvatten staat beschreven in het artikel: De galerie-afrekening

2. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf niet btw-plichtig is

• de kunstenaar stuurt via de galeriehouder aan de koper een factuur zonder vermelding van btw

• de galeriehouder stuurt aan de kunstenaar een factuur voor de bemiddelingsprovisie met 19% btw; de provisie bedraagt bij voorbeeld 40% van de opbrengst
• de btw draagt de galeriehouder later op aangifte af aan de belastingdienst

• de factuur die de galeriehouder krijgt voor de koper en die welke hij verstuurt kan de galeriehouder in één afrekening aan de kunstenaar samenvatten
• dit samenvatten staat beschreven in het artikel: De galerie-afrekening
• wanneer de galeriehouder de twee facturen samenvat in één afrekening mag de galeriehouder daarin géén btw van de kunstenaar opnemen

3. de galeriehouder koopt werk van een btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat

• de kunstenaar stuurt aan de galeriehouder een factuur met 6% btw
• die btw krijgt de galeriehouder terug op aangifte

• de galeriehouder stuurt aan de koper een factuur voor de koop van het werk, verhoogd met 19% btw
• die btw draagt de galeriehouder af aan de belastingdienst

4. de galeriehouder koopt werk van een niet-btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat

• de kunstenaar stuurt aan de galeriehouder een factuur zonder vermelding van btw

• de galeriehouder stuurt aan de koper een factuur voor de koop van het werk, verhoogd met 19% btw
• die btw draagt de galeriehouder af aan de belastingdienst

• de galeriehouder mag nu echter ook de margeregeling toepassen
• die houdt in dat de galeriehouder 19% btw afdraagt aan de belastingdienst over het verschil tussen de prijs die de kunstenaar aan de galeriehouder in rekening brengt, en de prijs exclusief btw die de galeriehouder van de koper vraagt
• de galeriehouder mag in dat geval geen btw vermelden op de factuur die hij of zij aan de koper stuurt.

• de galeriehouder hoeft echter de margeregeling niet toe te passen

Verkoop aan particulier of aan ondernemer?

Deze vier situaties hebben ook consequenties voor de kopers van het werk. Die zijn niet zo heel groot, maar moeten toch genoemd worden.

1. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf ook btw-plichtig is

In de eerste situatie wordt de verkoopprijs belast met 6% omzetbelasting. Immers, de kunstenaar verkoopt in wezen rechtstreeks aan de koper en dat mag met 6% btw. De galeriehouder bemiddelt alleen. Overigens, het 6% tarief geldt alleen als sprake is van een voorwerp van beeldende kunst.

De koper die ondernemer is mag deze btw terugvorderen. De particuliere koper kan dat niet. Het lage btw-tarief is hier voordelig voor die particuliere koper. Dat was nu juist ook de bedoeling van dat lage btw-tarief.

2. de galeriehouder bemiddelt voor een kunstenaar die zelf niet btw-plichtig is

In de tweede situatie wordt de verkoopprijs niet belast met omzetbelasting.

Op het eerste gezicht lijkt het erop dat in dat geval de koper voordeliger uit is, maar dat is zeer twijfelachtig. Immers, die kunstenaar die niet btw-plichtig is krijgt ook de btw op zijn of haar kosten niet terug. Het zou zelfs kunnen zijn dat daardoor die kunstenaar een hogere prijs moet vragen aan de koper. De meeste professionele kunstenaars zijn daarom btw-plichtig op eigen verzoek.

De koper die ondernemer is krijgt nu geen btw doorberekend. Hij of zij mag dan ook geen btw terugvorderen.

3. de galeriehouder koopt werk van een btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat

In de derde situatie wordt de verkoopprijs belast met 19% btw. Immers, in dit geval verkoopt de kunstenaar niet zelf aan de koper, maar is het de galeriehouder die verkoopt.

Voor de particuliere koper is dit een wat minder voordelige situatie. Immers, de particulier kan de btw niet terugvorderen zoals de ondernemende koper dat kan.

4. de galeriehouder koopt werk van een niet-btw-plichtige kunstenaar en verkoopt dat

In het vierde geval wordt de verkoopprijs eveneens belast met 19% omzetbelasting. maar nu over een lager bedrag dan in het derde geval. In het derde geval wordt de 19% berekend over de totale verkoopprijs. In het vierde geval wordt de 19% alleen berekend over de winstmarge voor de galeriehouder.

Daarom hebben veel galeriehouders een voorkeur voor het toepassen van de margeregeling wanneer 'hun' kunstenaars niet btw-plichtig zijn. Maar dat heeft alleen echt nut in dat specifieke geval dat de kunstenaar niet btw-plichtig is, en wanneer er geen sprake is van bemiddeling.

De galeriehouder mag in dit geval geen btw vermelden op de factuur. De prijs van het werk is nu inclusief btw. Dat is nadelig voor de koper die ondernemer is. Immers, deze kan de btw nu niet terugvorderen. In dit geval kost het de ondernemer € 1.000 om het kunstwerk te kopen wanneer de galeriehouder de margeregeling wil toepassen. Wanneer de margeregeling niet wordt toegepast kost het de ondernemende koper € 840. Voor de particulier maakt dit alles niets uit.

Terug

• naar kunstenaar en galerie
• naar fiscaliteiten
• naar de beginpagina
• gekleurde woorden zijn links

Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan niet worden aanvaard.