Subsidies en belastingheffing
Subsidies zijn meestal niet belast met omzetbelasting. En meestal wel voor de inkomstenbelasting.
Soms is het niet geheel duidelijk of de vergoeding die je krijgt een echte subsidie is of een vergoeding voor een opdracht. Dit verschil heeft gevolgen voor de belastbaarheid voor de omzetbelasting.
Kunstenaars
Vooral bij beeldend kunstenaars is dit een belangrijk en veel voorkomend probleem.
In het artikel subsidies en stipendia onder het hoofdstuk Kunst en omzetbelasting gaan we hierop dieper in.
Niet-kunstenaars
Voor wie geen kunstenaar, artiest of danser is, is de kans op een subsidie in verband met je werkzaamheden niet zo groot. Maar het kan voorkomen. Het kan ook voorkomen dat je een vergoeding krijgt die subsidie genoemd wordt maar het niet is.
Daarom in het kort wat informatie over de belastbaarheid van subsidies, al dan niet vermeend.
Hoofdregels voor de omzetbelasting
Wanneer je door de belastingdienst geaccepteerd bent als zelfstandig ondernemer ben je omzetbelastingplichtig. Niet alle opbrengsten die je behaalt leiden echter tot afdracht van omzetbelasting.
Er is onderscheid tussen belaste opbrengsten en onbelaste opbrengsten. Het onderscheid wordt bepaald door de aanwezigheid van een economisch waardeerbare prestatie. Wanneer je voor de opbrengst een economisch waardeerbare prestatie levert is de opbrengst belast.
Stel je voor dat je uit hoofde van je beroep voorlichting geeft aan inwoners van je gemeente. Milieuvoorlichting bij voorbeeld, of drugsvoorlichting. Wanneer je het verzoek daartoe of de opdracht daartoe van de gemeente krijgt is er sprake van een prestatie die je tegen beloning verricht.
De (tegen)prestatie als ijkpunt
Het is in de meeste gevallen wel duidelijk of er sprake is van een tegenprestatie. Je levert goederen tegen betaling of je verleent een dienst tegen betaling. De opbrengst is dan belast.
Bij de meeste subsidies en stipendia is er overduidelijk geen economische tegenprestatie. Het gaat er bij dergelijke ondersteuning om dat jouw activiteiten een maatschappelijke betekenis hebben die het waard zijn om met gemeenschapsgeld gefinancierd te worden. De ondersteuning is dan onbelast.
Dat je er wel een inhoudelijk verslag voor moet maken en een financiële afrekening bij moet maken, doet daar niets aan af. Dat zijn normale voorwaarden die gesteld worden wanneer het gebruik van gemeenschapsgeld moet worden verantwoord. Maar wanneer er in verband met de subsidie ook maar enigszins een economische verplichting wordt geformuleerd, exposeren, of optreden, of overdracht van rechten of iets dergelijks, is sprake van een tegenprestatie die de vergoeding belast maakt.
Ogenschijnlijke subsidies
Wanneer een ondersteuning subsidie wordt genoemd en er is wel een economische tegenprestatie, dan is dat een ogenschijnlijke subsidie. Het komt vooral voor bij gemeentelijke opdrachten. Wanneer een gemeente geen opdrachtenbudget heeft, maar wel een subsidiepotje, kan een opdracht verpakt worden als subsidie. De term vloeit dan voort uit de interne begrotingssystematiek van de gemeente maar dat wil nog niet zeggen dat het werkelijk ook een subsidie is.
In zulke gevallen vragen wij altijd naar de subsidievoorwaarden om te bekijken of er niet een omzetbelastingplicht is. Het is aan te raden dat in zo'n geval ook zelf te doen. Het voorkomt pijnlijke verrassingen achteraf.
Onbelast voor omzetbelasting. En inkomstenbelasting?
Het hele verhaal over tegenprestaties is alleen relevant voor de vraag of de opbrengst belast is voor de omzetbelasting.
Subsidies en stipendia zijn hoe dan ook belast voor de inkomstenbelasting. Het zijn opbrengsten behaald in het kader van je zelfstandig uitgeoefend beroep. Ze dragen dus bij aan je winst uit onderneming of resultaat uit werkzaamheden.
De kosten die je maakt en financiert met die subsidie zijn dan natuurlijk aftrekbaar. Dat wil zeggen dat de winst daarmee verminderd wordt.
Terugvordering van voorbelasting op kosten
Het onbelast zijn heeft geen gevolgen voor het recht op terugvordering van de omzetbelasting op kosten. Als je in verband met je overige opbrengsten beschouwd wordt als zelfstandig ondernemer heb je in beginsel recht op teruggave van de omzetbelasting die op de kosten drukte. Ook al zijn die kosten mede gefinancierd met een onbelaste subsidie.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
