Gewichtsconsulenten
Gewichtsconsulenten adviseren individueel en aan groepen van deelnemers die oplossingen nodig hebben voor hun gewichtsproblemen. De adviezen hebben betrekking op voeding en gedrag. De advisering vindt vaak plaats in de vorm van begeleiding en coaching. De groepsgewijze begeleiding wordt veelal een cursus genoemd.
De vraag is of zelfstandige gewichtsconsulenten omzetbelastingplichtig vrijgesteld zijn van omzetbelasting.
De vraag wordt beantwoord door de twee meest voor de hand liggende vrijstellingen van omzetbelasting te bespreken: die voor onderwijs en die voor medische diensten.
1. De onderwijsvrijstelling
De vrijstelling van omzetbelasting voor onderwijs geldt hier niet.
De onderwijsvrijstelling geldt alleen voor:
- onderwijs aan onderwijsinstellingen
- onderwijs gericht op de uitoefening van een beroep of een functie
Wat daar niet onder valt zijn cursussen die gegeven worden om bij te dragen aan de persoonlijke of culturele ontwikkeling van de deelnemers.
Adviezen en cursussen op het gebied van voeding en gewicht zijn beide gericht op particulieren die daarvan baat hebben in hun persoonlijk leven. Daarvoor is de onderwijsvrijstelling nooit bedoeld geweest. De wet geeft die ruimte dan ook niet.
Onderscheid maken tussen adviezen of cursussen is voor de vrijstelling van omzetbelasting helpt hier niet. Beide activiteiten zijn belast met 19%.
2. De vrijstelling voor medische diensten
Een tweede vrijstelling die hier mogelijk in aanmerking zou komen is de vrijstelling van omzetbelasting voor medische diensten.
Deze is voorbehouden aan medici en paramedici die een registratie hebben op grond van de Wet op de Beroepen in de Individuele Gezondheidszorg (BIG). Onder de BIG-wet vallen artsen, apothekers, diëtisten, ergotherapeuten, fysiotherapeuten, gezondheidszorgpsychologen, huidtherapeuten, logopedisten, tandartsen, verpleegkundigen en verloskundigen, en nog een aantal andere beroepsuitoefenaren.
Gewichtsconsulenten vallen hier niet onder. Tenzij de gewichtsconsulent zich diëtist mag noemen en een BIG-registratie heeft.
Als een gewichtsconsulent geen registratie heeft op grond van de BIG-wet is er geen sprake van vrijstelling. De vergoedingen zijn dan belast met 19% omzetbelasting. Dat wil zeggen, onder de huidige wettelijke regels. Lees echter het volgende deel van dit artikel:
3. De vrijstelling voor medische diensten onder vuur
De medische vrijstelling staat ter discussie, omdat de Nederlandse wettelijke regels mogelijk in strijd zijn met de Europese Richtlijn. De gedachte daar achter is, heel kort weergegeven, de volgende:
De Europese richtlijn schrijft voor dat bepaalde leveringen en diensten belast of vrijgesteld zijn van omzetbelasting. In alle EU-landen horen dezelfde handelingen, leveringen of diensten te zijn belast of vrijgesteld. De Nederlandse wet stelt daaraan echter beperkende voorwaarden die te maken hebben met de kwalificatie van de beroepsuitoefenaar. Daarmee ontstaat de situatie dat dezelfde handeling bij de ene beroepsuitoefenaar belast wordt en bij een andere beroepsuitoefenaar niet. Dat is concurrentieverstorend.
Concreet betekent dit dat de gewichtsconsulent met BIG-registratie of psycholoog een vrijstelling van omzetbelasting heeft, terwijl de consulent zonder deze kwalificaties die vrijstelling niet heeft. Dat is ongelijke behandeling en dat is concurrentieverstorend.
De Nederlandse Hoge Raad heeft hierover zg prejudiciële vragen gesteld aan het Europees Hof van Justitie. Daarop is inmiddels een antwoord gegeven.Dat antwoord komt er in het kort op neer dat:
wanneer iemand een medische handeling verricht waarvoor hij of zij niet in aangewezen in de wet BIG, mag hij of zij de vrijstelling toch toepassen als deze medische handeling gelet op zijn of haar beroepskwalificaties van gelijkwaardige kwaliteit kan worden geacht als dezelfde medische handeling die wordt verricht door iemand die daarvoor wel is aangezen in de wet BIG.
Medische handelingen die kwalitatief gelijk zijn moeten dus gelijk worden behandeld.
Het is nu de nederlandse belastingrechter die moet gaan vaststellen of de handelingen van een gewichtsconsulent kwalitatief vergelijkbaar zijn met die van een psycholoog of arts.
Wanneer nederlandse rechter oordeelt dat sprake is van kwalitatieve gelijkwaardigheid, dan vallen de beoordeelde handelingen onder de vrijstelling. In beginsel wordt dan niet teruggekomen op oude jaren. In dat geval geldt de vrijstelling pas vanaf het moment van de genoemde uitspraak van het Hof van Justitie.
Toch is er een mogelijkheid om dan met terugwerkende kracht de vrijstelling toete passen. Daartoe is het nodig dat je iedere keer dat je aangifte omzetbelasting doet, direct daartegen pro forma bezwaar aantekent. Je maakt dan als het ware een voorbehoud bij je eigen aangifte gericht op een mogelijk latere gunstige uitspraak van een belastingrechter.
Bezwaar indienen mag uiterlijk 6 weken na de betaling op aangifte. Het is aan te bevelen om tegelijk met de aangifte het bezwaar te versturen.
Voor alle duidelijkheid: de aangifte moet gedaan worden op grond van de nu nog geldende regel dat omzetbelasting moet worden afgedragen. Het bezwaarschrift leidt niet tot het niet hoeven betalen.
Een standaardbezwaarschrift
Hier een eenvoudige tekst waarmee je een pro forma bezwaarschrift kunt opstellen:
- Aan de Belastingdienst te .....................................
- Datum ......................
- Omzetbelastingnummer ..................................
- Ik maak hierbij bezwaar tegen de aangifte omzetbelasting over de periode ........... kwartaal, jaar, jaartal................. , aangiftenummer .................
- Ik heb op deze aangifte een bedrag aan af te dragen omzetbelasting berekend van € ......................, en ik heb dat bedrag inmiddels betaald. Dit bedrag is m.i. niet verschuldigd om de volgende reden:
- De Europese richtlijn schrijft voor dat bepaalde leveringen en diensten belast of vrijgesteld zijn van omzetbelasting. In alle EU-landen horen dezelfde handelingen, leveringen of diensten te zijn belast of vrijgesteld. De Nederlandse wet stelt daaraan echter bij medische diensten beperkende voorwaarden die te maken hebben met de kwalificatie van de beroepsuitoefenaar. Daarmee ontstaat de situatie dat dezelfde handeling bij de ene beroepsuitoefenaar belast wordt en bij een andere beroepsuitoefenaar niet. Dat is concurrentieverstorend.
- Ik meen op grond hiervan in afwijking van het nu geldend wettelijk voorschrift vrijgesteld te zijn van omzetbelastingplicht. Mijn beroepshandelingen, therapeutische behandeling en begeleiding in verband met overgewicht, zouden mijns inziens moeten vallen onder de vrijstelling voor medische diensten.
- De Nederlandse Hoge Raad heeft over dit onderwerp zg prejudiciële vragen gesteld aan het Europees Hof van Justitie en daarop het antwoord gekregen dat kwalitatief vergelijkbare medische diensten voor de omzetbelasting gelkijk moeten worden behandeld.
- Ik verzoek u in afwachting van hierop van toepassing zijnde uitspraken van Nederlandse belastingrechters de uitspraak op mijn bezwaarschrift aan te houden en uw uitspraak te baseren op die van die rechters.
3. De onderwijsvrijstelling
De vrijstelling van omzetbelasting voor onderwijs geldt niet voor psychotherapeutische consulten of behandelingen.
De onderwijsvrijstelling geldt alleen voor:
- onderwijs aan onderwijsinstellingen
- onderwijs gericht op de uitoefening van een beroep of een functie
Wat daar niet onder valt zijn adviezen of cursussen die gegeven worden om bij te dragen aan de persoonlijke of culturele ontwikkeling van de deelnemers. Psychotherapeutische consulten zijn gericht op persoonlijke ontwikkeling en zijn daarom belast met 19% omzetbelasting, zelfs als ze in de vorm van een cursus gegeven worden.
Psychotherapie aan ondernemers
Het komt veel voor dat een ondernemer zich laat adviseren, coachen of behandelen door een psychotherapeut. Vaak is de aanleiding gelegen in persoonlijke problemen die ook gevolgen hebben voor het uitoefenen van het beroep van de cliënt. In zulke gevallen kan de therapeut in de verleiding komen de onderwijsvrijstelling voor beroepsuitoefenaren toe te passen. Immers, de behandeling heeft gunstig effect voor het functioneren van de ondernemer in zijn of haar beroep.
Het belang van de therapeut is hier de besparing op de afdracht van omzetbelasting. Het belang van de ondernemer kan zijn dat hierdoor de therapeutische behandeling als bedrijfskosten wordt geboekt.
Dit is spiegelglad ijs. De onderwijsvrijstelling geldt alleen wanneer er kennis en vaardigheden worden overgedragen die rechtstreeks en hoofdzakelijk betrekking hebben op het beroepsmatig functioneren van de ondernemer. Is dat niet het geval, dan is het onrechtmatig toepassen van de onderwijsvrijstelling frauduleus. De bewijslast voor de rechtmatigheid ligt bij de therapeut als het gaat om de vrijstelling van omzetbelasting. Als het gaat om de aftrekbaarheid van bedrijfskosten ligt de bewijslast bij de ondernemer.
Voorbeelden van therapeutische werkzaamheden die wel degelijk beroepsmatig gericht zijn een cursus of coaching in het omgaan met agressie in het werk, of een training in onderhandelen. In serieuze beroepsgerichte therapeutische werkzaamheden is in de bewijslast doorgaans makkelijk te voorzien.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
