De aftrek van ziektekosten
De aftrek van ziektekosten in de aangifte inkomstenbelasting verandert onder invloed van het nieuwe zorgstelsel.
De aftrekbare ziektekosten
Als vanouds zijn de volgende soorten ziektekosten aftrekbaar:
- uitgaven wegens ziekte, invaliditeit en bevalling van jou en je partner, en van de tot je huishouden behorende kinderen van 27 jaar en jonger, en van ernstig gehandicapte kinderen die ouder zijn dan 27 jaar
- uitgaven wegens overlijden van jou, je partner, of je kinderen jonger dan 27 jaar
- uitgaven wegens arbeidsongeschiktheid
- uitgaven wegens ouderdom
- uitgaven wegens chronische ziekte van jou of je kinderen die jonger zijn dan 27 jaar
- uitgaven voor adoptie
- uitgaven wegens invaliditeit, en ziekte van inwonende en zorgafhankelijke ouders,broers of zuster
Tot de kosten van ziekte, invaliditeit en bevalling horen onder meer:
- genees-, heel-, en verloskundige hulp
- genees- en hulpmiddelen
- vervoer
- extra gezinshulp
- extra uitgaven voor dieet op medisch voorschrift
- extra uitgaven voor kleding en beddegoed
- uitgaven voor het bezoeken huisgenoten die elders verpleegd worden
Deze soorten ziektekosten zijn voor een deel aan jaarlijks veranderende normen gebonden. Het valt buiten het kader van deze website om daar uitgebreider op in te gaan.
Aftrek van premies voor ziektekostenverzekering
Eveneens behoren tot de aftrekbare ziektekosten de in het jaar betaalde premies voor de verzekering tegen ziektekosten.
- de nominale basispremie voor het wettelijk bedrag (in 2007 is dat € 1.059)
- de nominale premies voor eventuele aanvullende verzekering
- de inkomensafhankelijke premie van 6,5% van het inkomen, die bij een loongenieter door de werkgever wordt ingehouden en afgedragen, alleen voor zover die betrekking heeft op het jaar zelf
- de inkomensafhankelijke premie van 4,4% die door een zelfstandige op aanslag wordt betaald, alleen voor zover die betrekking heeft op het jaar zelf
Deze premies moeten verminderd worden met het saldo van de in 2007 ontvangen en terugbetaalde zorgtoeslag, ongeacht op welk jaar die betrekking hebben. De in of over 2007 ontvangen no-claim-korting hoeft niet van de betaalde premies te worden afgetrokken.
De drempel voor aftrek
Alle hiervoor genoemde ziektekosten zijn aftrekbaar voor zover ze een drempelbedrag overschrijden. Daarmee wordt uitgedrukt dat alleen méér dan gebruikelijke ziektekosten op het inkomen in mindering kunnen worden gebracht. Die drempel wordt natuurlijk weer ingewikkeld berekend.
Bij een verzamelinkomen van minder dan € 6.896 is de drempel:
- een bedrag van € 793
- vermeerderd met de definitief berekende zorgtoeslag
Bij een verzamelinkomen van méér dan € 6.896 is de drempel:
- een percentage van 11,5%
- vermeerderd met de definitief berekende zorgtoeslag
Twee rekenvoorbeelden
Stel, je bent alleenstaand en je hebt een winstinkomen van € 14.000. Je hebt recht op zelfstandigenaftrek van € 8.393. Je belastbaar inkomen wordt nu € 5.607. Je krijgt daarvoor een aanslag voor premie ziektekostenverzekering van 4,4% ofwel voor € 247. Je ontvangt een zorgtoeslag van € 448. Je betaalt voor je basisverzekering € 980 en voor je aanvullende verzekering € 300. We nemen aan dat je aan niet vergoede ziektekosten € 400 betaalt.
De aftrek van ziektekosten bedraagt nu:
- de wettelijke basispremie van € 1.059
- vermeerderd met de inkomensafhankelijke premie van € 247
- de premies voor aanvullende verzekering van € 300
- de niet vergoede ziektekosten van € 400
- verminderd met de vaste aftrekdrempel van € 793
- verminderd met de zorgtoeslag van € 448
- resulterend in een aftrek van € 765
Stel nu dat je winstinkomen € 24.000 bedraagt. De zelfstandigenaftrek is dan € 6.916. Je belastbaar inkomen € 17.084. Je krijgt daarvoor een aanslag voor premie ziektekostenverzekering van 4,4% ofwel voor € 752. Je ontvangt een zorgtoeslag van € 448. Je betaalt voor je basisverzekering € 980 en voor je aanvullende verzekering € 300. We nemen aan dat je aan niet vergoede ziektekosten € 400 betaalt.
De aftrek van ziektekosten bedraagt nu:
- de wettelijke standaardpremie van € 1.059
- de inkomensafhankelijke premie van € 752
- de premies voor aanvullende verzekering van € 300
- de niet vergoede ziektekosten van € 400
- verminderd met de aftrekdrempel van 11,5% van € 17.084 ofwel € 1.964
- verminderd met de zorgtoeslag van € 448
- resulterend in een aftrek van € 99
En als ik met dit inkomen in loondienst ben?
Dan zijn de uitkomsten in beide gevallen ongunstiger. Immers, het belastbaar inkomen is dan hoger waardoor de inkomensafhankelijke premie hoger wordt en de zorgtoeslag minder. Bovendien betaal je een hoger percentage voor de inkomensafhankelijke premie. Tenslotte wordt tegelijkertijd de drempel voor aftrek weer hoger.
Conclusie
Het is niet verbazend dat veel mensen hier stapelgek van worden.
En het kan nog gekker
Omdat de hierboven geschetste aftrekmogelijkheid belachelijk ingewikkeld is, heeft de wetgever eind 2006 besloten (in de wet 'Paarse Krokodil') dat het ook anders kan. In plaats van de wettelijke basispremie mag nu ook desgewenst de werkelijk betaalde premie afgetrokken worden. Dat kan voordeliger zijn maar ook onvoordeliger. En daarom mag je nu zelf bepalen of je de aftrek laat plaatsvinden 'met' of 'zonder' paarse krokodil.
Gelukkig beschikken wij over computers met een belastingberekeningsprogramma zodat we de voordeligste manier wel kunnen toepassen. Maar vraag ons alsjeblieft niet dit uit te leggen.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
