Een provisorische btw-aangifte
Het kan voorkomen dat je op het laatste moment nog bedenkt dat er een aangifte omzetbelasting moet worden gedaan.
Geen uitstel
Voor aangiften omzetbelasting kan geen uitstel worden verkregen. Het is een veel voorkomend misverstand dat voor de aangifte omzetbelasting dezelfde uitstelregeling geldt als voor de inkomstenbelasting.
De reden voor het verschil in behandeling is simpel. De aangifte omzetbelasting is binnen een minuut ingevuld, als je boekhouding maar op orde is. En dat de primaire boekhouding regelmatig op orde wordt gebracht mag van een zelfstandige wel verwacht worden.
Het niet tijdig doen van je aangifte leidt tot een boete. Bij herhaald verzuim wordt de boete allengs groter. Bovendien loop je de kans dat je voortaan met een hogere frequentie aangifte moet doen.
Maar wat nu als mijn boekhouding toch niet klaar is
Dan heb je twee mogelijkheden:
- een weekendje doortrekken en je boekhouding alsnog doen
- een provisorische berekening maken zodat de aangifte nog net op tijd electronisch gedaan kan worden
Een provisorische berekening maken
In de aangifte worden in hoofdzaak drie dingen gevraagd:
- de opbrengsten exclusief omzetbelasting
- de daarover verschuldigde omzetbelasting
- de omzetbelasting die drukte op de kosten, en die je terug wilt vragen
Je moet er dus voor zorgen dat je snel en eenvoudig deze drie gegevens verzamelt. Je hebt daarbij nodig je opbrengstfacturen, je kostenfacturen, en een calculator.
Stap 1: de opbrengst exclusief omzetbelasting en de verschuldigde omzetbelasting
Je neemt je opbrengstfacturen en je telt met de calculator alle opbrengsten op exclusief de omzetbelasting. Voor alle duidelijkheid: dit is het bedrag waarover de omzetbelasting wordt berekend.
Het gaat om de facturen die je verzonden hebt in de periode waarover je aangifte moet doen. Ook al heb je de opbrengst van die facturen nog niet ontvangen. De factuurdata zijn het criterium.
Wanneer je te maken hebt met twee belastingtarieven 6% en 19% moet je berekening maken voor elk belastingtarief afzonderlijk. Je berekent dan een opbrengst exclusief 19% omzetbelasting, en een opbrengst exclusief 6% omzetbelasting.
Je opent het aangifteprogramma en je vindt op de tweede pagina vraag 1a en 1b. Vraag 1a is voor de opbrengsten belast met 19%; vraag 1b is voor de opbrengsten belast met 6%.
Stap 2: de verschuldigde omzetbelasting
De verschuldigde omzetbelasting is nu telkens 19% of 6% over de onder stap 1 berekende opbrengst. De omzetbelasting van 19% vul je in in de rechterkolom bij vraag 1a. De verschuldigde omzetbelasting van 6% vul je in in de rechterkolom bij vraag 1b.
Je hebt nu één of twee bedragen ingevuld voor verschuldigde omzetbelasting. Het programma berekent zelf onmiddellijk de oobrengsten exclusief omzetbelasting. Controleer of dat met je eigen berekening overeenkomt. Als dat niet het geval is moet je je eigen berekeningen nog eens controleren en eventueel iets herstellen.
Je slaat dus al die andere vragen 1c tot en met 4 over. Dit zijn weinig gebruikte vragen voor allerlei bijzondere situaties. We gaan er nu even vanuit dat die voor jou niet gelden.
Stap 3: de omzetbelasting op kosten
De omzetbelasting die op kosten drukt is terugvorderbaar wanneer en voor zover je je ondernemer bent.
Je kunt die omzetbelasting berekenen door je hele stapel kostenfacturen te nemen en met behulp van een calculator alle bedragen voor omzetbelasting op te tellen. Blindelings, zonder na te denken over het percentage, en zonder je af te vragen waarom op de ene factuur wel, en op de andere factuur geen omzetbelasting voorkomt.
Je mag nooit de omzetbelasting berekenen uit een factuur. Omzetbelasting is alleen terugvorderbaar wanneer die op een factuur vermeld staat en voor zover de kosten gemaakt zijn voor belaste prestaties.
Het nu opgetelde bedrag vul je op het aangiftebiljet in bij vraag 5b, waar gevraagd wordt naar de 'voorbelasting'.
Stap 4: De kleine-ondernemers-regeling
Het zou kunnen zijn dat je op je af te dragen bedrag nog een korting in mindering zou kunnen brengen: de zogenaamde reductie kleine-ondernemersregeling.
Dit vergt echter nogal wat kennis van zaken. Mocht je je eraan willen wagen, dan kun je deze faciliteit nalezen in het artikel kleine-ondernemersregeling.
Maar eigenlijk raden we je deze stap af wanneer je snel en zonder problemen je electronische aangifte de deur uit wilt zien gaan.
Mocht je na afloop van het jaar recht blijken te hebben op toepassing van die reductie, krijg je hem alsnog. Wanneer je hem ten onrechte toepast krijg je later de naheffing gepresenteerd. Wees liever wat aan de voorzichtige kant.
De 5e en laatste stap: het berekenen van het eindbedrag
Bij vraag 5c bereken je het verschil tussen de verschuldigde omzetbelasting en de terugvorderbare omzetbelasting.
Als het bedrag negatief is, dat wil zeggen dat het bedrag bij 5b hoger is dan het bedrag bij 5a, dan krijg je belasting terug. Dat doe je door het bedrag van 5c ook nog eens in te vullen bij 5g en het vakje 'terug te vragen' aan te kruisen.
Als het bedrag positief is, dan moet je per saldo omzetbelasting afdragen. Zorg dat je dat dan ook nog voor de fatale datum overgemaakt hebt, om boetes te voorkomen.
Betalen
Wanneer uit deze aangifte een te betalen bedrag komt, moet dat uiterlijk op de uiterste indieningsdatum bij de belastingdienst binnen zijn. Betalen kun je per bank of op het postkantoor. Wanneer je op het echt allerlaatste moment hiermee bezig bent rest niets anders dan een spoedovermaking te regelen bij de bank.
En daarna?
Bij zo'n provisorische aangifte kan natuurlijk van alles fout gaan. Misschien zie je dingen over het hoofd; misschien heb je vragen overgeslagen die achteraf gezien toch relevant zouden zijn geweest.
Fouten zijn herstelbaar. Wanneer later de jaarrekening wordt gemaakt aan de hand van de boekhouding die je dan wel in orde hebt, wordt ook de omzetbelasting over het hele jaar herberekend. Dan vragen we later om een naheffing of om een teruggave van omzetbelasting.
Het belangrijkste nu is dat de aangifte tijdig gedaan is, voor een redelijk juist bedrag, en dat er geen boetes worden opgelegd wegens het niet doen van een aangifte.
Wanneer later de herberekening tot een grote naheffing leidt (meer dan € 1.000), kan er alsnog een boete worden opgelegd omdat je te weinig omzetbelasting hebt afgedragen. Maar ja, dan had je maar op tijd moeten wezen. Je was gewaarschuwd tenslotte.
Wat je absoluut niet moet doen
Een aangifte gewoon maar op € 0 stellen, alsof je in de aangifteperiode geen opbrengsten of kosten hebt gemaakt mag niet. Een haastige schatting is altijd beter dan je er vanaf maken met een zogenaamde nulaangifte. Het kan je een forse boete opleveren.
Besef bovendien dat, wanneer je later alsnog de af te dragen omzetbelasting aan moet geven, je ook nog eens kans loopt op een rente-naheffing en een boete die aan het te betalen bedrag is gerelateerd.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
