Facturering
Het systeem van de omzetbelasting leunt sterk op de facturering van economische prestaties. Daarom zijn er aan facturen strakke eisen gesteld.
Hier een modelfactuur:
Verplichte elementen
De factuur moet enkele vaste elementen bevatten, om aan de eisen van de wet omzetbelasting te voldoen.
- Naam en adresgegevens van je eigen onderneming
- Het omzetbelastingnummer van je onderneming in de notatie nl.sofinummer.B.01, ook wel genoemd het BTW-identificatienummer
- Naam en vestigingsplaats van je klant of opdrachtgever
- Factuurnummer
- Factuurdatum
- Omschrijving van wat je levert of van de dienst die je verricht, en de datum waarop levering of dienst plaatsvond
- De vergoeding ofwel het bedrag dat je voor je prestatie vraagt, exclusief omzetbelasting
- Het tarief en het bedrag van de verschuldigde omzetbelasting
- BTW-identificatienummer van de afnemer, wanneer er sprake is van verlegging van de omzetbelastingheffing naar de afnemer binnen de EU
- BTW-identificatienummer van de afnemer, wanneer er sprake is van een bijzondere stuatie, zoals margeregeling of verlegging van de heffing naar de afnemer; de aard van de bijzondere situatie moet eveneens worden vermeld
Kijk nog even naar bovenstaande factuur. Je vindt deze vaste elementen daarin terug. Behalve de laatste twee; die vind je in de factuur voor een buitenlandse opdrachtgever en die is hieronder afgebeeld.
Niet verplichte elementen
Daarnaast zijn er elementen die niet verplicht maar wel handig zijn:
- je bankrekeningnummer en de tenaamstelling daarvan
- het totaal te ontvangen bedrag
- de betalingstermijn
- inschrijvingsnummer kamer van koophandel (als je dat hebt)
Waarom die verplichtingen?
Het systeem van de omzetbelasting is sterk georiënteerd op facturering. Daarom stelt de belastingdienst daaraan hoge eisen. Niet er aan voldoen kan strafrechtelijke gevolgen hebben. Maar ook al valt dat in de praktijk misschien wel mee; er zijn faciliteiten verbonden aan de juiste facturering en aan de juiste administratieve verwerking daarvan.
Een belangrijke faciliteit is het terugvorderen van omzetbelasting die op kosten drukt; de z.g. voorbelasting. Dat kan alleen wanneer je kostenfacturen voldoen aan de genoemde eisen. Met een goede facturering kun je er aan bijdragen dat je opdrachtgever hiermee niet in de problemen komt.
Het betekent ook dat je eisen kunt stellen aan de facturen die je krijgt. Want je recht op voorbelasting is er van afhankelijk. Wees niet benauwd om in winkels en bij andere leveranciers een goede factuur te vragen.
Bij transacties met buitenlandse opdrachtgevers is het vermelden van de BTW-identificatienummers van jezelf en die van je opdrachtgever één van de strenge voorwaarden waardoor je over die transactie geen omzetbelasting hoeft af te dragen.
Een voorbeeld van een factuur voor een buitenlandse opdrachtgever
Het belangrijkste verschil met de binnenlandse factuur is de vermelding van het omzetbelasting-identificatienummer van je opdrachtgever op de factuur. Dit nummer moet je van de opdrachtgever zelf krijgen, en je moet het controleren. Dat kan via internet. zie hiervoor de artikelen Leveringen naar het buitenland en Dienstverlening naar het buitenland. Dit alles is een voorwaarde om je levering of dienst met 0% omzetbelasting te mogen verrichten.
De factuur ziet er dan als volgt uit:
Een factuur voor vrijgestelde prestaties
Wanneer je een voor de omzetbelasting vrijgestelde prestatie verricht hebt hoef je geen omzetbelasting op de factuur te berekenen. Het is belangrijk dat dit ondubbelzinnig is; je mag niet door een verkeerde omschrijving de indruk wekken dat er misschien toch btw in de factuur zit. Daarom is het aan te raden om de uitdrukking: ' vrijgesteld van btw ' te gebruiken. Hier een voorbeeld:
Soms géén factuurverplichtingen
In enkele gevallen hoeven facturen niet te voldoen aan de verplichtingen. Het gaat om slechts enkele uitzonderingen:
- openbaar-vervoer-bewijzen als strippenkaarten, treinkaartjes, taxinota's (geen naam, geen btw-berekening)
- benzinebonnen (geen naam, geen btw-berekening)
De reden voor deze uitzondering is dat de verplichting teveel oponthoud zou geven. Wij raden aan om in dit soort gevallen de kaartjes en de benzine zo veel mogelijk te betalen met de pinpas. In dat geval staat dan toch vast dat je de kaartjes of bonnen niet van de straat opgeraapt hebt (na een vervelende ervaring met de belastingdienst worden we wat voorzichtiger).
Wanneer je dit soort bonnen ontvangt mag je bij uitzondering de daarin begrepen omzetbelasting zelf uitrekenen en terugvorderen. Bij benzinebonnen doe je dat met de formule 19/119 van het betaalde bedrag. Bij openbaar-vervoer-bewijzen doe je dat met de formule 6/106 van het betaalde bedrag omdat op deze bewijzen slechts 6% omzetbelasting wordt geheven. Kijk voor een rekenvoorbeeld op omzetbelasting in vervoersbewijzen.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
