Verhoging van de btw van 6% naar 19% voor podiumkunsten
In het regeer- en gedoogaccoord van het kabinet dat er sinds oktober 2010 regeert, is opgenomen dat kunstuitingen véél minder door de overheid zullen worden gestimuleerd. Dat betekent dat er vrijwel geen subsidies meer zullen worden verstrekt, dat er minder opdrachten worden gegeven voor beeldende kunst, en dat het lage btw-percentage van 6% op beeldende kunst en podiumkunst wordt afgeschaft. Een verarming van de vrije expressie is het gevolg, en daarmee een verarming van de open democratische samenleving. Bovendien een wezenlijke economische bedreiging voor hen die werkzaam zijn op het gebied van cultuur.
De wetswijziging staat inmiddels vast. De voorgenomen ingangsdatum is (na wat gesputter in de eerste kamer) vastgesteld op 1 juli 2011. Tòt die datum geldt nog steeds een btw-percentage van 6%. De verhoging geldt voor optredens en voorstellingen van musici, acteurs en cabaretiers, voor lezingen en voor entreebewijzen voor voorstellingen. Ook bij facturering van repetities geldt het hogere tarief.
Gevolgen voor optredens ná 1 juli 2011
Voor een artiest is het verstandig om na te denken over de financiële gevolgen voor optredens en voorstellingen ná 1 juli 2011.
Het belangrijkste gevolg van de verhoging van btw is dat je je honorarium voor een optreden na 1 juli 2011 moet verhogen met 19 in plaats van met 6%. Dat zal voor opdrachtgevers die btw-plichtig zijn niet zo erg zijn. Immers, die krijgen de btw toch wel terug. Maar wanneer je optreedt voor particulieren en niet-btw-plichtige instellingen, betekent dat een forse prijsverhoging. Je moet dus eventueel bedenken in hoeverre je deze tariefsverhoging wilt doorberekenen of voor eigen rekening wilt nemen.
Overgangsregeling
Wanneer je een overeenkomst hebt gesloten vóór 1 juli 2011 terwijl die wordt uitgevoerd ná 1 juli 2011, mocht de factuur worden verstuurd met 6% btw, mits:
Een soortgelijke regeling geldt voor de verkoop van toegangsbewijzen voor optredens. Wanneer ze vóór 1 januari zijn betaald mag tot 1 juli 2011 daarover 6% btw worden afgedragen.
Wanneer je je hebt laat boeken via een impresariaat, zal de impresario dit vervroegde factureren en innen hebben moeten regelen. Wanneer de belastingdienst achteraf gaat twijfelen aan de bindende overeenkomst ligt de bewijslast bij de artiest.
Deze overgangsregeling heeft alléén zin wanneer je opdrachtgever niet-btw-plichtig is. Immers, wanneer je opdrachtgever een btw-plichtige ondernemer is, is het btw-percentage onbelangrijk. De btw die je factureert kan door die opdrachtgever toch worden teruggevraagd. Met toegangsbewijzen voor een openbaar optreden kan het belang van strategisch handelen wèl groot zijn.
Trainingsacteurs
Oók voor trainingsacteurs geldt de verhoging van btw van 6% naar 19%. Wij gaan er vanuit dat ook voor trainingsacteurs de ingangsdatum 1 juli 2011 is, ook al is dat door de regering niet expliciet zo gezegd. Dan geldt ook voor trainingsacteurs de hiervóór gegeven overgangsregeling. Dat betekent dat je over je acteurswerkzaamheden die je vóór 1 juli 2011 hebt gedaan, nog 6% mag rekenen. Werkzaamheden ná 1 juli 2011 zijn met 19% belast, tenzij je die werkzaamheden al vóór 1 januari 2011 hebt gefactureerd èn betaald hebt gekregen.
Het is te hopen dat je je overeenkomsten gesloten hebt voor een tarief exclusief btw. Je kunt dan de verhoogde btw zonder enig probleem doorfactureren.
Ondernemerschap voor de omzetbelasting
Of je omzetbelastingplichtig bent hangt er van af of je voldoet aan de wettelijke omschrijving: een ieder die een bedrijf zelfstandig uitoefent. Kortweg gezegd komt dit er op neer dat je duurzaam (geregeld en door jou nagestreefd) prestaties verricht in het economisch verkeer, en waarvoor je een vergoeding ontvangt.
Deze omschrijving komt overeen met de eerste drie van de vier criteria die gelden voor de zelfstandig ondernemer in de inkomstenbelasting. Die drie criteria zijn:
Voor het ondernemerschap in de inkomstenbelasting geldt, dit voor de volledigheid, nog een vierde criterium, namelijk:
Dit criterium geldt niet voor de omzetbelasting. Dat leidt er toe dat een artiest die niet naar winst of inkomen streeft, toch ondernemer kan zijn voor de omzetbelasting.
In het hoofdstuk fiscaal ondernemerschap , en in het bijzonder in het artikel criteria voor zelfstandigheid , gaan we op deze criteria dieper in.
Vrijstelling van omzetbelasting
Er zijn vrijstellingen van omzetbelasting voor enkele activiteiten die artiesten soms uitvoeren. Dat zijn:
De opbrengsten die je behaalt als componist zijn vrijgesteld van omzetbelasting. Hetzelfde geldt voor de diensten die verricht worden door schrijvers en journalisten. Het komt veel voor dat een podiumartiest werkzaamheden verricht als schrijver of dichter, of journalistieke opdrachten vervult. Vrijstelling van omzetbelasting zal dan je deel zijn.
De opbrengsten die behaald met lesgeven kunnen vrijgesteld zijn van omzetbelasting wanneer het gaat om lessen die in het wettelijk geregeld onderwijs, dus aan scholen, worden gegeven. Dat kan bijvoorbeeld muziekles zijn of drama. Ook wanneer zulke lessen buiten de school om gegeven worden kunnen die vrijgesteld zijn, maar dan uitsluitend als de cursisten jonger zijn dan 21 jaar. Voor leerlingen ouder dan 20 jaar geldt een omzetbelastingtarief van 19%.
Pas nog op voor twee valkuilen:
Het belang van de vrijstelling
Wanneer je vrijgesteld bent van omzetbelasting heeft dat vooral belang voor je opdrachtgever, wanneer die de omzetbelasting niet kan terugvorderen. Een omroeporganisatie bij voorbeeld is vaak niet omzetbelastingplichtig. Dat betekent onder meer dat de omzetbelasting die aan de omroep in rekening wordt gebracht, niet kan worden teruggevraagd. En dat verhoogt de kostprijs.
Een dergelijke organisatie zal dan ook geneigd zijn om je te wijzen op de mogelijkheid van vrijstelling, om goedkoper uit te zijn. Pas dan op, want vrijstelling werkt voor jou juist kostenverhogend. Je moet er dan voor zorgen dat de vergoeding die je wilt hebben exclusief omzetbelasting, toch voor jou voldoende is.
Onbelast voor de omzetbelasting
Er zijn inkomsten die voor de omzetbelasting onbelast kunnen blijven. Dat is het geval wanneer je voor de opbrengst geen economische prestatie hoeft te leveren. Dat geldt soms voor een prijs die je krijgt als musicus of als schrijver. Wanneer aan het winnen van de prijs wel een economische prestatie is verbonden is de opbrengst wel degelijk belast met btw. Dat is het geval wanneer je uitdrukkelijk kunt dingen naar de prijs in een openbare competitie.
Een prijs die voor de omzetbelasting onbelast is, is meestal wel belast voor de inkomstenbelasting. Een uitzondering daarop is de zogenaamde oeuvre-prijs. Kijk ook even onder: Prijzen en stipendia.
Terug