Autokosten en omzetbelasting
Ook voor de teruggave van omzetbelasting op autokosten moet een keuze worden gemaakt.
Privé-vermogen of bedrijfsvermogen?
Net als voor de inkomstenbelasting kun je voor de omzetbelasting er voor kiezen om de auto ofwel als ondernemingsvermogen, ofwel als privé-vermogen te bestempelen.
Die keuze heeft gevolgen voor de omvang van de teruggave van omzetbelasting die op de autokosten drukt.
De keuze voor de omzetbelasting hoeft niet dezelfde te zijn als die voor de inkomstenbelasting. Een goed denkbare mogelijkheid is dat je voor de inkomstenbelasting de auto tot het privé-vermogen bestempelt. Daardoor kun je de beroepsmatige autokosten tegen een bedrag van € 0,19 per kilometer ten laste van de winst brengen.
Tegelijkertijd merk je voor de omzetbelasting de auto aan als ondernemingsvermogen. Daardoor mag je de omzetbelasting bij aankoop terugvragen evenals de omzetbelasting die drukt op de kosten van het zakelijk gebruik. Er moet dan wel op een of andere wijze rekening worden gehouden met het privé-gebruik. Daarvoor geldt immers geen teruggave van omzetbelasting.
We gaan daarop hieronder dieper in.
De auto als ondernemingsvermogen voor de omzetbelasting
Wanneer je de auto tot het ondernemingsvermogen beschouwd, mag je alle omzetbelasting die drukt op de aanschaf en op het verbruik terugvragen. Voor zover de auto ook voor privé-doeleinden wordt gebruikt mag dat niet. Daarom moet er achteraf voor dat privé-gebruik een correctie plaatsvinden op de teruggevraagde omzetbelasting.
Er zijn nu twee gevallen te onderscheiden:
- Er is bij de aanschaf van de auto omzetbelasting in rekening gebracht. Dit komt vooral voor bij de aanschaf van een nieuwe auto.
- Er is bij de aanschaf van de auto geen omzetbelasting in rekening gebracht. Dit komt vooral voor bij de aanschaf van een tweedehandsauto van een particulier of bij aanschaf van een auto waarvoor de zg ' margeregeling' is toegepast door de dealer.
1. Wanneer bij de aanschaf omzetbelasting in rekening is gebracht
In dat geval kun je de omzetbelasting bij aanschaf geheel terugvragen. Omdat de auto deels voor privé-doeleinden wordt gebruikt, moet je vervolgens van de teruggevraagde omzetbelasting weer een deel terugbetalen.
Dat doe je door jaarlijks 12% omzetbelasting af te dragen over de fictief berekende waarde van dat privé-gebruik, en die waarde is gesteld op 25% van de catalogusprijs.
Een voorbeeld:
Stel, je hebt een auto aangeschaft voor € 6.000 plus € 1.140 omzetbelasting. De auto had een oorspronkelijke catalogusprijs van € 15.000. Je benzine- en reparatiekosten zijn per jaar € 3.000 waarop € 570 omzetbelasting drukt.
Je mag nu in het jaar van aanschaf € 1.140 terugvragen en vervolgens ook telkens per jaar de € 570. Jaarlijks moet je voor het privé-gebruik van de auto daarop corrigeren met een percentage van 12% over 25% van de catalogusprijs van € 15.000. Die correctie bedraagt dus per jaar € 450.
Er is een maximum aan de correctie voor het privé-gebruik. Wanneer de werkelijke totale kosten van de auto, inclusief afschrijving en rente, lager zijn dan 25% van de catalogusprijs, gelden die werkelijke kosten als grondslag. Bovendien geldt dat de correctie nooit hoger mag zijn dan de totale werkelijk teruggevraagde omzetbelasting. In de praktijk komen deze begrenzingen weinig voor.
2. Wanneer bij de aanschaf geen omzetbelasting in rekening is gebracht
Wanneer de auto aanvankelijk is aangeschaft zonder dat daarbij omzetbelasting in rekening is gebracht, mag een andere methode worden gebruikt. Die houdt in dat de correctie wordt gebaseerd op de verhouding tussen zakelijke kilometers en privé-kilometers.
Een voorbeeld
Stel dat je in totaal 18.000 kilometer hebt gereden waarvan 8.000 kilometer zakelijk. Je hebt bij de aanschaf geen omzetbelasting teruggevraagd. Je mag nu jaarlijks maximaal terugvragen 8/18 x € 570 ofwel € 253. Wanneer je eerder in het jaar de volledige € 570 hebt teruggevraagd moet je dus nu jaarlijks corrigeren met een bedrag van € 570 minus € 253 ofwel met € 317.
De auto als privé-vermogen voor de omzetbelasting
Teruggave van voorbelasting is niet mogelijk op aanschaf van privé-goederen. Teruggave bij aanschaf van een auto die tot het privé-vermogen wordt gerekend is dan ook niet mogelijk.
Wel mogelijk is het om de omzetbelasting die drukt op de kosten van verbruik (brandstof, reparaties) terug te vragen voor zover die toe te rekenen is aan zakelijk gebruik. Je zult in beginsel daarvoor je kilometers moeten verdelen in zakelijke en privé-kilometers.
Het voorbeeld:
We nemen hetzelfde voorbeeld als hiervoor. De omzetbelasting die bij de aanschaf van de auto in rekening is gebracht ad € 1.140 mag nu niet worden teruggevraagd. Wel mag worden teruggevraagd de omzetbelasting op de kosten ad € 570. Daarop moet nu nog een correctie voor privé-gebruik komen.
Je hebt in totaal 18.000 kilometer hebt gereden, en daarvan heb je 8.000 kilometer zakelijk gereden. Je mag nu terugvragen 8/18 x € 570 ofwel € 253.
Minimum-teruggave
Wanneer het moeilijk is om vast te stellen hoeveel het aantal zakelijke kilometers bedraagt, accepteert de belastingdienst, een minimum-aftrekpercentage van 75% voor personenauto's en 90% voor bestelauto's. Stel dat de auto in het voorbeeld een personenauto is, dan mag er van de € 570 voorbelasting minimaal 75% terug gevraagd worden, ofwel € 428.
De correctie voor privé-gebruik in de laatste aangifte over het jaar bedraagt in dit geval 25% van € 570 ofwel € 142.
We gaan er van uit dat dit minimum-percentage van 75 respectievelijk 90 eigenlijk voor alle gevallen geldt waarin de auto is aangeschaft zonder dat daarbij omzetbelasting teruggevorderd is. Dus ook in de gevallen waarin het aantal zakelijke kilometers wel bekend is. Anders zou er een rechtsongelijkheid bestaan ten opzichte van hen die onvoldoende moeite doen om hun kilometers goed te registreren.
Conclusie
Het is in veel gevallen voordeliger om voor de omzetbelasting er voor te kiezen de auto tot het bedrijfsvermogen te rekenen. Immers het nadeel dat je bij verkoop van de auto weer omzetbelasting moet afdragen valt meestal weg tegen het voordeel dat je de omzetbelasting over de aanschafprijs en over de verbruikskosten gedeeltelijk mag terugvragen.
En nogmaals, de keuze mag voor de winstberekening in de inkomstenbelasting zonder enig probleem anders uitvallen.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
