De boedel en de inkomstenbelasting
Dit artikel wordt nog uitgewerkt. Onderstaande tekst is voorlopig en zal vervangen worden.
Het belasten van erfrechten
Met de invoering van het nieuwe belastingstelsel, waarbij belasting betaald moet worden over fictief rendement, is er een probleem ontstaan voor veel erfenissen. Want door de splitsing van het feitelijke eigendom enerzijds en het vruchtgebruik daarvan anderzijds is niet op voorhand duidelijk wie daar nu belasting over moet betalen.
De wet onderscheidt hierin twee gevallen:
- als de langstlevende ouder het bezit van zijn of haar partner erft en de kinderen een vordering krijgen, dus als er sprake is van een wettelijke verdeling of een ouderlijke boedelverdeling, is de fiscus bereid om de vordering van de kinderen te defiscaliseren, oftewel buiten de belasting van Box III te houden. De langstlevende ouder betaalt dan de forfaitaire rendementsheffing;
- als de kinderen het bezit erven en de langstlevende ouder het vruchtgebruik krijgt, dus als er sprake is van een vruchtgebruik-testament, is defiscalisering niet mogelijk. Dat is heel vervelend, aangezien de kinderen dan de forfaitaire rendementsheffing moeten betalen terwijl hun bezit helemaal geen rendement kán genereren.
Voorwaarden voor het niet belasten
Die defiscalisering ziet er aantrekkelijk uit, maar in de praktijk zijn de mogelijkheden zeer beperkt:
- de wijze van vererven moet sterk lijken op de wettelijke verdeling;
- ook een ouderlijke boedelverdeling is toegestaan;
- een vruchtgebruik-testament is niet toegestaan;
- een keuzelegaat is eveneens niet toegestaan (het kopen van goederen uit de nalatenschap).
Als defiscalisering niet mogelijk is
Als duidelijk is dat defiscalisering niet gaat lukken, terwijl wel sprake is van zeer waardevol bloot eigendom, dan heeft de erflater nog één laatste redmiddel. In principe kan er namelijk een testament worden gemaakt waarin opgenomen wordt dat de langstlevende partner de belasting van de kinderen voorschiet. Dat voorschieten zorgt ervoor dat er geen sprake is van een schenking.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
