De kosten van de fiets worden onderscheiden in kosten van bedrijfsmatig gebruik en privé-gebruik. De fiscale consequenties daarvan zijn weer afhankelijk van de vraag of je de fiets als privé-vermogen of als beroepsvermogen beschouwd.
Wanneer de fiets als privé-vermogen wordt beschouwd voor de inkomstenbelasting
Wanneer de fiets wordt beschouwd als privé-vermogen hoeven voor de winstberekening alleen de beroepsmatige kilometers te worden berekend. Voor zover die kilometers in het woon-werkverkeer zijn afgelegd worden deze opmgerekend naar € 0,19 per kilometer. De overige beroepsmatige kilometers moeten worden omgerekend tegen de werkelijke kilometerkosten. Zie hiervoor het berekeningsmodel in het artikel: de kosten van de fiets.
De privé-kilometers doen er verder niet zo toe voor de fiscale winstberekening. Maar wanneer je er zelf belangstelling voor hebt blijken ze uit de berekening in ons model voor de kosten van de fiets.
Wanneer de fiets als beroepsvermogen wordt beschouwd voor de inkomstenbelasting
Wanneer de fiets als bedrijfsvermogen wordt beschouwd voor de inkomstenbelasting bestaan de bedrijfskosten vooral uit afschrijving en onderhoud.
De kosten van het gebruik van de bedrijfsfiets mogen wanneer er óók privé-ritten mee gemaakt worden niet geheel worden afgetrokken van de winst. Iets soortgelijks geldt voor het terugvragen van omzetbelasting. Dat mag alleen voor zover het gebruik bedrijfsmatig is.
Privégebruik bij de winstberekening in de inkomstenbelasting
De eenvoudigste methode is het vooraf vaststellen van een procentuele verhouding in bedrijfsgebruik en privé-gebruik. Naar redelijkheid.
Stel je koopt een goede stadsfiets voor een bedrag van € 2.000 plus 19% omzetbelasting. Je betaalt dus € 2.380 aan de leverancier. Je verwacht de fiets voor 80% te gebruiken in het kader van je zelfstandige praktijk. Voor privé-doeleinden denk je de fiets voor 20% te gebruiken. De verhouding 80/20 kan bij voorbeeld geënt zijn op het aantal kilometers.
De investering in de fiets boek je nu voor 80% van € 2.000 dus voor € 1.600. De jaarlijkse afschrijving op de fiets is dan bij een verwachte levensduur van 5 jaar € 320.
Privégebruik in de omzetbelasting
In dit voorbeeld betaal je € 380 omzetbelasting. Wanneer je ondernemer bent mag je die geheel terugvragen. Dat doe je meteen in de aangifteperiode waarin de aankoop heeft plaatsgevonden. We gaan er hier van uit dat je in beginsel recht hebt op volledige teruggave van omzetbelasting, omdat je belaste prestaties verricht.
Het privé-gebruik wordt voor de heffing van omzetbelasting beschouwd als een fictieve dienst van de ondernemer aan de gebruiker. In wezen is dat hier dezelfde persoon, maar in een verschillende hoedanigheid. De fictieve dienst wordt geacht 10 jaar te worden verricht. Je zult dus elk jaar 1/10 van het totale privégebruik in de aangifte omzetbelasting moeten verwerken. Dat totale privégebruik bedraagt in dit voorbeeld € 400. Jaarlijks is dat dus € 40 waarover je telkens 19% moet afdragen.
Zo moet het, maar wij vinden dit nogal geneuzel. Alleen al dat je 10 jaar lang attent moet zijn op een btw-afdracht voor een fiets die meestal na 5 jaar al afgeschreven is staat ons tegen. In de praktijk verwerken we liever meteen al het privégebruik bij de aanschaf. De teruggave van omzetbelasting bij aanschaf stellen we in dit voorbeeld gewoon op 80% van € 380 ofwel op € 304, en die fictieve dienst gedurende 10 jaar vergeten we. Praktisch opgelost en de belastingheffing komt niet in het gedrang.
Onderhoudskosten
Het gaat nog verder. Wanneer je hebt gekozen voor dit percentage van 80, geldt dat ook voor alle kosten die je maakt voor deze fiets: verzekering, onderhoud en reparatie.
Een exacte berekening kan ook
Hierboven hebben we laconiek een verwacht percentage voor privé-gebruik aangenomen. Het kan zijn dat je het liever wat exacter begroot. Dat kan ook, want we hebben daarvoor een rekenmodel gemaakt in excel.
Je kunt dat hier downloaden als:
In het model worden de verschillende soorten fietsgebruik benoemd. Woon-werkverkeer, ander beroepsmatig gebruik, vakantie, kinderen ophalen en brengen, familiebezoek. Per soort gebruik kun je het aantal kilometers begroten. Wanneer je met Excel overweg kunt kun je het model natuurlijk ook uitbreiden en aanpassen.
Voor elke fiets apart
Stel dat je in je praktijk een bakfiets, een vouwfiets, en een stadsfiets gebruikt. Het privé-gebruik zal dan variëren. De bakfiets zul je misschien voor 100% bedrijfsmatig gebruiken; de vouwfiets voor 90%, en de stadsfiets voor 30%.
Je berekent dan voor elke fiets op grond van deze percentages de terugvraagbaarheid van omzetbelasting en de aftrekbaarheid van de kosten. Niet zo ingewikkeld.
Accessoires
Voor accessoires gebruiken we dezelfde regels. Wanneer je bij je fiets speciaal voor het zakelijk gebruik goede waterdichte tassen aanschaft, kun je die voor 100% als bedrijfsmatig zien. Je vraagt dan 100% van de omzetbelasting terug, en de aanschafprijs exclusief omzetbelasting boek je voor 100% ten laste van je winst. Ook wanneer de bedrijfsfiets zelf voor bij voorbeeld slechts 60% bedrijfsmatig wordt gebruikt.
Woon-werkverkeer
Voor de bepaling van de procentuele verhouding in bedrijfsmatig gebruik en privé-gebruik geldt het woon-werkverkeer tussen je huis en je werkplek als beroepsverkeer.
Dus, wanneer je 60% van je jaarlijkse kilometers besteedt aan bezoek van bedrijfsrelaties, 30% besteedt aan woon-werkverkeer, en 10% in de weekeinden, is het privé-gebruik 10%.
Veranderingen in het gebruik
Wanneer er wezenlijke veranderingen komen in de verhouding tussen zakelijk gebruik en privé-gebruik moet opnieuw berekend worden hoeveel van de omzetbelasting teruggevorderd had mogen worden. En hoe hoog het bedrag van de kosten of van de investering had moeten zijn. Dat kan in latere belastingjaren leiden tot correcties. De techniek van herrekening laten we hier verder onbesproken.
Terug