Criteria voor zelfstandig ondernemerschap
Of je door de belastingdienst als ondernemer wordt beschouwd voor de heffing van inkomstenbelasting hangt af van enkele criteria.
Vóórdat we die criteria behandelen is het goed om aan te geven waarom die criteria belangrijk zijn.
Het belang
De status van zelfstandig ondernemer heeft betekenis voor in hoofdzaak twee dingen:
Dat zijn nogal belangrijke aspecten aan je beroepsleven. Wel of niet geaccepteerd worden als zelfstandig ondernemer kan verbonden zijn met enkele duizenden euro's meer of minder belasting, premies en inkomenstoeslagen per jaar.
De criteria voor het ondernemerschap
Die criteria zijn:
- marktgerichtheid
- organisatie van werk en kapitaal
- risico
- winstperspectief
We laten deze criteria de revue passeren in de vorm van vragen:
Is er sprake van marktgericht opereren?
- Zijn er meer dan één opdrachtgevers?
- Ben je onafhankelijk van die opdrachtgevers?
- Doe je aan werving?
- Komen je prijzen tot stand in vrije onderhandeling?
- In hoeverre ben je vrij om werktijden en werkvoorwaarden zelf te bepalen?
- Presenteer je je als zelfstandig ondernemer?
Is er sprake van een organisatie van werk en kapitaal?
- Heb je bedrijfsmiddelen?
- Beschik je over werkruimte?
- Moet je arbeid verrichten om je opbrengst te behalen?
- Schrijf je facturen uit en heb je als gevolg daarvan vorderingen?
- Maak je kosten om je opbrengsten te behalen?
Is er sprake van risico?
- Is er een kans dat je een opdracht níet binnenhaalt?
- Is er risico dat je je investeringen niet terugverdient?
- Loop je risico dat je opdrachtgevers of klanten niet betalen of kunnen betalen?
Is er sprake van een winstperspectief?
- Streef je naar winst?
- Is er redelijkerwijs, op enige termijn, winst te verwachten?
Het hoeft niet perfect te zijn
Wanneer deze vragen doorgaans met ja kunnen worden beantwoord, is er sprake van ondernemerschap voor de inkomstenbelasting.
Iets andere criteria voor de omzetbelasting
Hierboven vind je de criteria voor het ondernemerschap voor de inkomstenbelasting. De criteria voor de beoordeling van het ondernemerschap voor de omzetbelasting zijn iets anders. De verschillen zijn in de praktijk niet altijd van belang, maar we geven er hier toch enkele:
- Ook zonder het perspectief op winst kun je ondernemer zijn voor de omzetbelasting. Duurzaam deelnemen aan het economisch verkeer is voldoende. De eerste drie criteria voor de inkomstenbelasting komen ongeveer overeen met dit criterium van duurzaam deelnemen aan het economisch verkeer.
- De omzetbelasting kent zogenaamde vrijgestelde prestaties. Een ondernemer die uitsluitend vrijgestelde prestaties verricht wordt niet als ondernemer beschouwd voor de omzetbelasting maar wel voor de inkomstenbelasting. een voorbeeld daarvan is een medicus of een trainer.
De beoordeling van de criteria
Soms is het moeilijk om zo'n criterium duidelijk te krijgen. Als je nog maar één opdrachtgever hebt, is het moeilijk te zeggen of je er meer zult krijgen. Ook is het niet altijd duidelijk of je bedrijf winst zal gaan maken. De beoordeling van je ondernemerschap mag echter nooit afhangen van slechts één criterium; het complex van omstandigheden bepaalt je ondernemerschap.
Er zijn belastingambtenaren die met deze materie erg benepen omgaan. Die kunnen bijvoorbeeld geneigd zijn je status als ondernemer af te wijzen alleen omdat je bijvoorbeeld nog maar twee opdrachtgevers hebt. Dat je inmiddels streeft naar meer opdrachtgevers is echter minstens zo belangrijk voor de beoordeling.
Laat je daardoor niet te snel van de wijs brengen. Als je er van overtuigd bent dat je in elk geval op termijn aan bovengenoemd complex van criteria kunt voldoen, kun je in je belastingaangifte je inkomsten als winst uit onderneming verantwoorden.
En als we nu met de belastingdienst van mening verschillen?
De kans op verschil van mening is groot, omdat het financiële belang ook vrij groot is. Bovendien leidt het hierboven al aangestipte gebrek aan inlevingsvermogen bij de belastingdienst tot veel discussie.
Bij blijvend verschil van mening over je status is bezwaar en beroep mogelijk.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
