Wanneer je inkomsten niet als winst uit onderneming of als loon uit dienstbetrekking worden beschouwd worden ze behandeld als resultaat uit werkzaamheden.
Dit is een wat negatieve formulering.
Niet in loondienst zijn betekent dat je je inkomsten vrijelijk behaalt, zonder in gezagsverhouding te staan tot iemand anders.
Geen winst uit onderneming behalen betekent dat je niet voldoet aan de criteria voor het zelfstandig ondernemerschap. Wanneer je geen risico loopt of niet voldoende opdrachtgevers werft, bij voorbeeld.
Meestal betekent dit dat je werkzaamheden ofwel niet structureel zijn, ofwel van geringe omvang zijn.
Daarmee is niets gezegd over de waarde van je activiteiten. Het gaat hier alleen over de fiscale gevolgen. Die gevolgen zijn kortweg dat je geen recht hebt op zelfstandigenaftrek, startersaftrek, investeringsaftrek en toepassing van de fiscale oudedagsreserve. Ook heb je geen recht op de winstvrijstelling van 12%. Bovendien heb je niet de mogelijkheid om de kosten van je werkruimte in je huurwoning af te trekken.
Voorbeelden van 'resultaatgenieters'
Een docent die in de avonduren onderwijsmateriaal ontwikkelt op eigen initiatief, en dat soms weet te verkopen aan een uitgeverij. Wel zelfstandig, maar geen ondernemerschap. De opbrengst wordt fiscaal behandeld als resultaat uit werkzaamheden.
Iemand die naast een dienstbetrekking gedurende anderhalve dag in de week een praktijk heeft voor Reiki-behandelingen en daaruit net een positief inkomen behaalt. Wel zelfstandig maar zolang er niet naar groei gestreefd wordt: geen ondernemer.
Een zangpedagoge, verbonden aan een conservatorium, met een praktijk in de avonduren voor enkele zangstudenten. Een positieve opbrengst, wel structureel, maar een bewust beperkte omvang. Onvoldoende marktgericht dus. Zeer waardevol, maar fiscaal te behandelen als resultaat uit werkzaamheden.
Soms is er een keuze mogelijk.
Het is maar de vraag of je activiteiten al dan niet structureel zijn. Dat kan veranderen. Het is ook maar de vraag of je activiteiten gering in omvang zijn. Ook daarin zijn veranderingen mogelijk.
Mocht je twijfelen over je fiscale status, kijk dan even onder het volgende artikel, waarin niet alleen overeenkomsten en verschillen, maar ook de voor- en nadelen uiteen gezet zijn.
Het is verstandig om nog eens goed te bekijken of je inderdaad als resultaatgenieter aangifte inkomstenbelasting moet doen, of niet beter je resultaat als winst uit onderneming moet aangeven. Het is een kwestie van goed naar de criteria voor het ondernemerschap kijken. In de aangifte inkomstenbelasting zelf is het simpel: wanneer je aan de criteria voldoet kun je een winstaangifte doen. Je hoeft er geen toestemming voor te vragen.
Maar let wel, willekeurig hoppen van ondernemerschap naar resultaat uit werkzaamheden wordt niet geaccepteerd.Wanneer je eenmaal de keus hebt gemaakt kan die pas weer gewijzigd worden wanneer er goede en vooral permanent geldende argumenten voor zijn.
Terug