Voordelen en nadelen
De overeenkomst tussen de resultaatgenieter en de de ondernemer is dat beiden een jaarrekening moeten overleggen. Het verschil tussen beiden is vooral de mogelijkheid van belastingbesparingen bij zelfstandig ondernemerschap.
Een jaarrekening in beide gevallen
Zowel de zelfstandig ondernemer als de genieter van resultaat uit werkzaamheden moeten bij hun belastingaangifte een jaarrekening overleggen. Dat is een balans en verlies- en winstrekening, voorzien van toelichtingen.
Hierin is weliswaar geen principiëel verschil, maar in sommige gevallen kan de jaarrekening van de resultaatgenieter wel wat eenvoudiger van vorm en opbouw zijn.
In beide gevallen verlaagde premie zorgverzekering
Zowel de resultaatgenieter als de ondernemer betalen over hun inkomsten uit zelfstandige praktijk een lagere inkomensafhankelijke premie zorgverzekeringswet. Deze bedraagt 4,4% in plaats van de voor ieder ander geldende 6,5%.
Géén ziekenfondsplicht voor resultaatgenieters
Als ondernemer had je tot en met 2005 een vrij grote kans in het ziekenfonds voor zelfstandigen te worden opgenomen. Voor de genieter van resultaat uit werkzaamheden gold dit niet.
Het ziekenfonds voor zelfstandigen bestond tot en met 2005. De Zorgverzekeringswet is er met ingang van 2006 voor in de plaats gekomen. Daarin wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen winstgenieters en resultaatgenieters.
Omzetbelastingplicht
Zowel de zelfstandige als de resultaatgenieter zijn omzetbelastingplichtig wanneer zij belaste prestaties verrichten in het economisch verkeer. Er is wat omzetbelastingplicht geen principiëel verschil.
In de praktijk is er toch wel verschil. In de eerste plaats omdat zelfstandige activiteiten van geringe omvang vaak activiteiten zijn die vrijgesteld zijn van omzetbelasting. Het schrijven van een boek, het geven van kunstzinnige vorming, zitting hebben in adviescommissies et cetera. In de tweede plaats omdat de belastingdienst geneigd is om de zelfstandige met geringe activiteiten te 'ontheffen van administratieve verplichtingen'.
Autokosten
Wanneer je een bestelauto gebruikt in je onderneming, krijg je mogelijk de BPM terug en je betaalt mogelijk een lagere motorrijtuigenbelasting. Of je daarvoor werkelijk in aanmerking komt kun je te weten komen als je het artikel Het grijs kenteken vanaf 2005 bestudeert.
Hier even in 't kort: deze mogelijkheden zijn voorbehouden aan hen die voor de omzetbelasting als ondernemer worden beschouwd, of beschouwd zouden kunnen worden. Dat kan zowel de ondernemer zijn alsook de resultaatgenieter.
Voordelen van het fiscaal ondernemerschap
Wanneer je ondernemer bent, kunnen je inkomsten verhoudingsgewijs lager belast worden dan resultaat uit werkzaamheden. Dat is het gevolg van enkele specifiek voor ondernemers bedoelde faciliteiten, die onder voorwaarden kunnen worden toegepast. De belangrijkste:
De belangrijkste voorwaarde hiervoor is het 'urencriterium'.
Het tweede voordeel is gelegen in het toenemende aantal inkomensafhankelijke regelingen. Verlaging van het belastbaar inkomen door zelfstandigenaftrek betekent daarom ook:
- méér kinderopvangtoeslag
- latere terugbetaling studiefinanciering
- lagere premie zorgverzekering
- méér kans op zorgtoeslag
- méér kans op huurtoeslag
Nadelen van het fiscaal ondernemerschap
Deze paragraaf is alleen nog van belang voor de belastingjaren tot en met 2005.
Het hiervoor genoemde voordeel van betrokken worden in het verplichte ziekenfonds voor zelfstandigen, kan in sommige gevallen nadelig zijn. Bijvoorbeeld wanneer je in plaats van zelf in het ziekenfonds opgenomen te zijn voor weinig geld had kunnen worden meeverzekerd met de partner. Of omdat je op grond van inkomsten in het verleden nog steeds verplicht in het ziekenfonds zit, terwijl je huidig inkomen een particuliere verzekering met betere dekkingsvoorwaarden rechtvaardigt.
In zo'n geval kan het handiger zijn om de inkomsten aan te geven als resultaat uit werkzaamheden. Dat heeft echter alleen zin wanneer je tòch niet in aanmerking zou komen voor de ondernemers-aftrekposten, bij voorbeeld omdat je niet aan het 'urencriterium' voldoet.
Keuze?
In het algemeen is de mogelijkheid om te kiezen voor ofwel zelfstandig ondernemerschap, ofwel het genieten van resultaat uit werkzaamheden, beperkt.
De feiten en omstandigheden zijn bepalend, zelden de wil.
Bovendien is het niet mogelijk om van jaar tot jaar te bezien of je ondernemer bent of genieter van resultaat uit werkzaamheden. De belastingdienst eist een bestendige gedragslijn.
We zijn ons er van bewust dat de keuze voor een fiscale status niet makkelijker wordt met theoretisch inzicht in de criteria. Het blijft dus een onderwerp voor individuele advisering.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
