Wanneer je part-time zelfstandig werkt kan dat gevolgen hebben voor je fiscale status.
Het hangt wel van die part-time factor af. Part-time is namelijk een erg ruim begrip. Wanneer je 70% van je beschikbare werktijd besteed aan het zelfstandig zijn kun je dat ook part-time noemen. Maar wij verstaan onder een part-time zelfstandige iemand die structureel een ondergeschikt deel van zijn of haar werktijd besteed aan zelfstandig ondernemen. Dus: structureel minder dan 50% zelfstandig en meer dan 50% iets anders, bij voorbeeld in loondienst.
Dat heeft gevolgen voor inkomstenbelasting en mogelijk ook voor de omzetbelasting.
Gevolgen voor de inkomstenbelasting
Wanneer je minder dan 50% van je beschikbare werktijd zelfstandig onderneemt kun je geen recht hebben op ondernemersaftrek. Je kunt dan namelijk niet voldoen aan het urencriterium voor die aftrek. Dat urencriterium houdt in dat je 50% van je beschikbare werktijd en minstens 1.225 uren per jaar besteedt in de onderneming en dat aannemelijk maakt.
Voor startende ondernemers is het urencriterium iets lichter. Een starter moet wel voldoen aan de eis van minstens 1.225 uren besteed in de onderneming, en aan de eis van aannemelijk maken door urenverantwoording. Maar de eis dat je minstens 50% van je beschikbare werktijd in de onderneming hebt gestoken geldt niet voor een startende ondernemer.
Gevolgen voor de omzetbelasting
Voor de omzetbelasting zijn er geen gevolgen verbonden aan het begrip part-time. Dat wil zeggen, je bent ook als part-time ondernemer omzetbelastingplichtig wanneer je aan de eisen daarvoor voldoet. Die eisen worden samengevat als 'duurzaam deelnemen aan het economisch verkeer' en belaste prestaties verrichten. Je tijdsbesteding heeft hiermee niets te maken.
Wel kan de belastingdienst besluiten je toch niet als ondernemer voor de omzetbelasting aan te merken wanneer de verwachting is dat je jaarlijkse afdracht van omzetbelasting beneden de grens van de kleine-ondernemersregeling (€ 1.345) blijft. Je wordt dan 'ontheven van administratieve verplichtingen'. Met zo'n stap zijn wij meestal niet zo gelukkig omdat je daardoor ook een mogelijke teruggave van omzetbelasting onthouden wordt. Bovendien mag je dan geen omzetbelasting op je facturen vermelden en dat betekent dat je opdrachtgevers die niet kunnen terugvragen.
Wanneer je met je part-time praktijk vooral voor andere ondernemers werkt kun je beter toch als ondernemer worden aangemerkt, en kun je beter geen genoegen nemen met de 'ontheffing van administratieve verplichtingen'.
Het verschil tussen ondernemen en resultaat genieten
De belastingwetgeving kent twee soorten zelfstandigen: de ondernemer en de resultaatgenieter.
In theorie is dat onderscheid een ander dan het onderscheid tussen part-time en full-time. Een part-time zelfstandige kan net zo goed ondernemer zijn als resultaatgenieter. Alleen de part-timer die structureel minder dan 50% van zijn beschikbare werktijd onderneemt komt niet in aanmerking voor ondernemersaftrek.
Wanneer de part-time-factor hoger wordt
Wanneer je part-time-factor boven de 50% gaat komen kom je mogelijk in aanmerking voor ondernemersaftrek. En dat is in fiscaal opzicht zeer voordelig. Het wordt dan wel noodzakelijk om een urenverantwoording bij te gaan houden.
Sterker nog, wanneer je vermoed dat je werkdruk alsmaar groter wordt en je later in het jaar misschien méér tijd aan het ondernemen kwijt bent, kun je het beste al vroeg beginnen met het registreren van je uren. Dan weet je zeker dat je een betrouwbare administratie hebt om de ondernemersaftrek toe te kunnen passen. Wanneer je pas achteraf tot deze ontdekking komt is het erg lastig om een urenverantwoording te reconstrureren. En juist wanneer je net aan het urencriterium kunt voldoen, is de bewijslast des te groter.
Terug