Werken in opdracht
Wanneer je een kunstwerk uitvoert in opdracht van een collega, of met zeer vergaande aanwijzingen van de opdrachtgever, is dat belast met 19%.
In het spraakgebruik noemen we bijna alles wat een kunstenaar doet, en wat leidt tot opbrengsten, een opdracht. Wanneer een beeldhouwer het verzoek krijgt een beeld te maken, bij voorbeeld gebaseerd op een kind van de opdrachtgever, of iets wat past in de woonkamer, noemen we dat een opdracht. Toch zegt dat niets over de artistieke vrijheid van de kunstenaar.
Voor de heffing van omzetbelasting heeft het woord opdracht een wat verder gaande betekenis. Het gaat dan om de vraag of het kunstproduct het resultaat is van de individuele expressie van de kunstenaar, of het resultaat is van gedetailleerde aanwijzingen van de opdrachtgever.
Dienstverlening of beeldende kunst
Wanneer de aanwijzingen van een opdrachtgever zo ver gaan dat de inhoudelijke vrijheid van de kunstenaar ondergeschikt is aan het gewenste eindresultaat, is er geen sprake meer van kunst, maar van aangenomen werk.
Of, netter geformuleerd in de zin van de wet omzetbelasting: er is geen sprake van levering van een voorwerp van beeldende kunst. Er is sprake van dienstverlening. Daar is niets mis mee, maar de verschuldigde omzetbelasting is dan wel 19%.
Dit doet zich ook voor wanneer een kunstenaar een opdracht (deels) laat uitvoeren door een andere kunstenaar. Of zich daarbij laat assisteren of adviseren. De uitvoerend kunstenaar verleent dan een dienst die belast is met 19%
Is dat erg?
Nee. In de meeste gevallen zijn daaraan geen vervelende consequenties verbonden. De factuur die de dienstverlenend kunstenaar verstrekt aan de uiteindelijke vervaardiger van het kunstwerk is weliswaar belast met 19%. Maar die omzetbelasting kan door de kunstenaar die gebruik maakt van de dienst, teruggevorderd worden. Mits deze natuurlijk omzetbelastingplichtig is.
Waar moet ik op letten?
Een goede hoofdregel in geval van twijfel is dat je bij voorkeur 19% omzetbelasting op je prijs moet zetten, wanneer je weet dat je opdrachtgever omzetbelastingplichtig is. Immers, die krijgt de omzetbelasting dan toch wel terug.
Voorts is het erg belangrijk dat je beseft dat je met omzetbelastingplichtige ondernemers de prijsafspraken exclusief omzetbelasting maakt. Of je dan later besluit er 6% omzetbelasting, of 19% op te zetten maakt dan niets meer uit voor de opbrengst die je beoogt.
Wanneer je opdrachtgever niet omzetbelastingplichtig is kan die de door jou in rekening gebrachte omzetbelasting niet terugvorderen. In dat geval kun je een probleem hebben in de onderhandeling met de opdrachtgever. Het omzetbelastingtarief beïnvloedt dan voor de opdrachtgever de prijs. Dat is geen reden om dan maar 6% omzetbelasting in rekening te brengen. Immers, wanneer je daarin een onjuiste keuze maakt, kan je dat later behoorlijk opbreken.
Wanneer je twijfelt of je activiteiten die je verricht voor anderen belast zijn met 6% of 19% zou je specifiek advies kunnen vragen. Dan kunnen ook de gevolgen voor de opdrachtgever besproken worden. Als je daar inzicht in hebt vergemakkelijkt dat vaak de prijsonderhandeling.
Laat je niet onder druk zetten
Nog een laatste tip. Wanneer het omzetbelastingtarief een rol speelt in de prijsonderhandeling, pas dan op voor argumenten die de opdrachtgever aandraagt voor toepassing van het laagste tarief of zelfs het niet belastbaar zijn van je prestatie. We hebben het te vaak meegemaakt dat opdrachtgevers met valse fiscale argumenten de prijs proberen te drukken. Laat je liever degelijk adviseren.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
