Fiscale redenen voor de oprichting van een BV
Fiscale redenen voor een BV
Het tarief voor de vennootschapsbelasting is met ongeveer 30% lager dan dat voor de inkomstenbelasting. Echter, de winst uit onderneming wordt in de inkomstenbelasting in veel gevallen voor minder belast dan het tarief doet vermoeden. Immers, er zijn ondernemersaftrekposten die een behoorlijk belastingvoordeel kunnen opleveren. Dat zijn vooral de zelfstandigenaftrek en de fiscale oudedagsreserve.
Daar komt bij dat de winst in een BV meestal deels in de vorm van salaris aan de directeur-aandeelhouder wordt uitbetaald. Dat salaris is onderworpen aan inkomstenbelasting, en wel zonder toepassing van de ondernemersaftrekposten.
Dit maakt een vergelijking in fiscale behandeling vrij ingewikkeld.
Bovendien moet daarin betrokken worden dat de kosten die aan de BV verbonden zijn hoger uitvallen dan die welke verbonden zijn aan een zelfstandige onderneming in de inkomstenbelasting. Dat zijn:
- eenmalig: de kosten van oprichting door de notaris (ongeveer € 1.000 per BV)
- eenmalig: de kosten van inbreng van de bestaande onderneming in de BV met accountantsverklaring (ongeveer € 1.000)
- jaarlijks: hogere kosten voor jaarrekening en aangifte vennootschapsbelasting (ongeveer 1,5 a 2 maal het bedrag dat een jaarrekening en aangifte inkomstenbelasting voor een eenpersoonsonderneming zou kosten)
- jaarlijks: de kosten van loonadministratie voor de directeur-aandeelhouder (ongeveer € 400)
Dit zijn geschatte indicatieve bedragen. Ze kunnen soms lager uitvallen wanneer de inbreng van een bestaande onderneming zeer eenvoudig is.
Fiscaal omslagpunt
De vraag wanneer het nu om louter fiscale redenen gunstig is de onderneming in de vorm van een BV te drijven is dus niet 123 te beantwoorden. Om toch globaal inzicht te geven geldt het volgende ezelsbruggetje:
- Bij een jaarwinst van minder dan ongeveer 60.000 is de winst uit onderneming in de inkomstenbelasting het voordeligst.
- Bij een jaarwinst van méér dan ongeveer 250.000 bedraagt zal de BV-vorm het voordeligst zijn.
- Wanneer de jaarwinst ligt tussen 60.000 en 250.000 moet de keuze afhangen van andere criteria dan het fiscale tarief.
Die andere criteria zijn bij voorbeeld de risico-aansprakelijkheid, opvolgingsstrategie¨en, het verlangen om winst snel of uitgesteld te genieten, of statusoverwegingen.
De genoemde bedragen gelden per ondernemend persoon. Dus in vergelijking met een vennootschap onder firma van 2 personen moet je deze bedragen verdubbelen.
Het is overigens een nadrukkelijk streven van de overheid om de ondernemingsvorm zo veel mogelijk onafhankelijk te laten zijn van fiscale motieven. Dat is één van de redenen waarom in de eerstkomende jaren de tarieven voor de vennootschapsbelasting verlaagd zullen worden.
De tarieven voor de vennootschapsbelasting
Het tarief voor de vennootschapsbelasting bedraagt
Jaar |
Standaardtarief |
Echter over de eerste |
Een instaptarief |
En over een winst van |
Een tarief van |
|
2005 |
31,5 % |
22.689 |
27 % |
|
|
2006 |
30,5 % |
22.689 |
26 % |
|
|
2007 |
25,5 % |
25.000 |
20 % |
> 25.001 maar < 60.000 |
23,5 % |
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
