Criteria voor het inkomen dat in of vanuit de werkruimte wordt gegenereerd
Wanneer de ruimte aan de eisen voldoet, en wanneer je bovendien voldoende in of vanuit die ruimte werkt, moet ook nog 70% van je beroepsinkomen met de werkruimte verbonden zijn.
Als voorbeeld een web-designer
Zij heeft een volle opdrachtenportefeuille, en werkt full-time voor eigen rekening. Het inkomen wordt voor 100% gegenereerd in de werkruimte. Er is dan geen probleem met aftrek van kosten.
Maar stel dat zij drie dagen in de week in de werkruimte bezig is met eigen werk, en daarnaast twee dagen als art director in loondienst is. Dat werken in loondienst gebeurt op het kantoor van een uitgeverij. In de drie dagen zelfstandig werken behaalt zij evenveel inkomen als in de twee dagen in loondienst bij de uitgeverij.
In dat geval wordt slechts 50% van de beroepsinkomsten gegenereerd in of vanuit de werkruimte. Weliswaar voldoet de kamer aan alle eisen en zij is er meer dan 50% van de tijd aanwezig; maar zij behaalt minder dan 70% van haar inkomsten in of vanuit die ruimte. De kosten van de werkruimte zijn dan niet aftrekbaar.
Stel nu, dat zij in plaats van een dienstverband van twee dagen als art director, gemiddeld twee dagen per week als zelfstandig art director voor verschillende uitgeverijen werkt. Ze doet dat werk dan weliswaar niet altijd 'in', maar wel 'vanuit' de werkruimte in haar woning. Je mag dan zeggen dat ze voor 100% in of vanuit de werkruimte haar inkomsten behaalt.
70% van de inkomsten uit werk
Wil kostenaftrek worden toegestaan, dan moet 70% van de inkomsten uit werk zijn gegenereerd in of vanuit die werkruimte. Tot de inkomsten uit werk behoren:
- winst uit onderneming
- loon uit dienstbetrekking
- resultaat uit werkzaamheden
- uitkeringen
Het vervelende zit in het laatstgenoemde: de uitkering. Bij voorbeeld een aanvullende wik-uitkering, of een wao- of ww-uitkering.
Een voorbeeld. Stel dat je inkomsten voor € 10.000 uit winst bestaat, en voor € 9.000 voortkomt uit een aanvullende uitkering. Dan is het inkomen dat gegenereerd is in of vanuit de werkruimte minder dan 70% van het totaal. Dat geldt ook wanneer je in wezen al je werktijd in de werkruimte doorbrengt. Je uitkering wordt echter niet behaald in of vanuit de werkruimte. Het gevolg is nu dat de kosten van de werkruimte niet aftrekbaar zijn.
Wik en het inkomenscriterium
Het is overigens de vraag of dat ook geldt voor de aanvullende wik-uitkering. Immers, die is nogal nauw verbonden met de beroepsuitoefening. Hierover zijn echter bij ons geen conflicten met de belastingdienst bekend, laat staan uitspraken van belastingrechters.
Pas op: niet alléén een inkomenscriterium
Behalve dit inkomenscriterium zijn er nog andere criteria voor de aftrek van de kosten van werkruimte:
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
