Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is één van de bijzondere posten die een zelfstandig ondernemer van het belastbaar inkomen mag aftrekken.
Wat is zelfstandigenaftrek
Dit is een aftrekpost ten laste van het belastbaar inkomen voor
- 1. natuurlijke personen die ondernemer zijn, en
- 2. hun beschikbare werktijd voor meer dan 50% besteden aan die onderneming, en
- 3. aan het feitelijk drijven van de onderneming meer dan 1.225 uren per kalenderjaar besteden en dat aannemelijk kunnen maken met een goede urenadministratie.
Het belang hiervan
Een aftrekpost op je belastbaar inkomen betekent dat je belastingaanslag lager zal zijn. De zelfstandigenaftrek is een nogal forse aftrekpost. Je belastingaanslag kan tussen de € 2.000 en € 4.000 lager worden wanneer je hem kunt toepassen.
Het belang is vaak groter omdat het belastbaar inkomen in allerlei inkomensafhankelijke regelingen wordt gebruikt. Verlaging van het inkomen leidt dan ook nog eens tot lagere premies of hogere subsidies. Het gaat hier om:
- premie zorgverzekering
- kinderopvangtoeslag
- huurtoeslag
- zorgtoeslag
- uitstel van terugbetaling studiefinanciering
- gesubsidieerde rechtsbijstand
Relatie tussen winst en zelfstandigenaftrek
De aftrek is niet principieel afhankelijk van de hoogte van je beroepswinst. Ook bij lage of zelfs negatieve beroepswinst is aftrek mogelijk. Indien echter de winst laag is en de bedrijfsactiviteiten niet zeer duidelijk, dan kan de belastingdienst gerede twijfels hebben bij de aannemelijkheid van de 1.225 in de onderneming bestede uren. In zo'n situatie kan ook twijfel ontstaan over het ondernemerschap. De kans is dan groot dat de belastingdienst die twijfel zal uiten en je zal vragen om de urenbesteding te documenteren en aannemelijk te maken.
De aftrek is weliswaar niet principieel, maar wel praktisch afhankelijk van de hoogte van de winst. De hoogste aftrek in 2007 bedraagt € 9.028 bij een winst tot € 13.360. Wanneer de winst hoger is wordt de zelfstandigenaftrek stapsgewijs lager.
Je kunt de volledige tabel vinden onder Tabellen voor ondernemersaftrek.
De winstvrijstelling
Naast de zelfstandigenaftrek en startersaftrek is er vanaf 2007 nog een extra faciliteit: de winstvrijstelling. In wezen een tariefsverlaging van 10% over de inkomsten uit de onderneming. Méér hierover onder: Zie ook: de winstvrijstelling.
Urenverantwoording
Om twijfel aan het aantal in je praktijk bestede uren te voorkomen, is een goede urenadministratie zeer aan te bevelen. Zo'n urenadministratie kan er uit bestaan dat je iedere dag een eenvoudig overzicht maakt van de uren die je hebt besteed aan productie, ontwikkeling, reistijd, administratie, deskundigheidsbevordering, acquisitie.
De urenverantwoording mag een zeer goed bijgehouden agenda zijn. Je mag er ook een apart overzicht van maken. Belangrijk is in beide gevallen dat de informatie daarin enigszins toetsbaar is.
Bij voorbeeld: stel dat je in je urenverantwoording hebt opgenomen dat je 4 keer naar een mogelijke opdrachtgever bent geweest in Rotterdam. Dat kan getoetst worden aan bijvoorbeeld treinkaartjes, of aan je kilometeradministratie. Of aan correspondentie over die opdracht. Het is aan jou om die toetsing mogelijk te maken.
Wanneer je het lastig vindt om je uren goed bij te houden, en je hebt genoeg aan een klein steuntje in de rug; wij hebben een modelformulier waarin je wekelijks je uren kunt bijhouden. Vraag er gewoon naar bij ons. Je kunt ze ook van deze website downloaden. Kijk dan even onder Urenadministratie.
Iets lichtere eis voor startende ondernemers
Het hierboven onder 2 gegeven criterium (meer dan 50% tijdsbesteding aan de onderneming) geldt niet voor starters. Een starter die weliswaar meer dan 1.225 uren aannemelijk in de onderneming heeft besteed, terwijl die daarnaast nog eens bijvoorbeeld 1.300 uren in loondienst is geweest, krijgt dus toch zelfstandigenaftrek. In de praktijk is de bewijslast in zo'n geval erg zwaar. Ook al is het vereiste lichter; het belang van een goede urenadministratie is alleen maar nòg groter.
Startersaftrek
In de eerste vijf jaren van de onderneming, kun je een extra aftrek krijgen wanneer je minstens en aannemelijk 1.225 uren besteed hebt aan het drijven van de onderneming. Deze aftrekpost kun je in die vijf jaren maximaal drie maal toepassen.
In 2007 geldt voor de startersaftrek een bedrag van € 2.019.
Voor starters die hun onderneming beginnen vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering is er vanaf 2007 een fiscale steun in de rug. Zie ook: startersaftrek voor arbeidsongeschikte zelfstandigen.
Zelfstandigenaftrek voor 65 plus
Tot 2007 mocht de zelfstandigenaftrek alleen toegepast worden door ondernemers die jonger zijn dan 65 jaar. Een leeftijdsdiscriminatie die gelukkig verleden tijd is. Vanaf 2007 krijgen ook 65-plus-zelfstandigen de aftrek, zij het voor 50%. Deze beperking is niet zo gek omdat er vanaf het 65e levensjaar ook recht op aow bestaat. Daardoor is de financiële ruimte voor investeren in de onderneming toch al wat groter.
Hiermee is het ook mogelijk geworden dat iemand die 65 jaar of ouder is, en een onderneming start, voor de startersaftrek in aanmerking komt. In dat geval is de startersaftrek niet 50% van de standaard startersaftrek, maar het volledige bedrag.
Zwangerschap en het urencriterium
Voor zwangere ondernemers geldt een tegemoetkomende regeling. De tijd waarin je naar de normen voor werknemers zwangerschapsverlof zou kunnen hebben, wordt geacht te zijn besteed aan je zelfstandige praktijk. Het werkelijk aantal in de praktijk bestede uren kan dus in dat geval minder dan 1.225 bedragen.
Een voorbeeld: stel dat je midden in het jaar 2005 zwanger bent geweest. In dat geval wordt aangenomen dat je gedurende 16 weken rond de bevalling dezelfde gemiddelde werktijd hebt besteed als in de perioden daarvoor en daarna. Wanneer je doorgaans ongeveer 28 uur per week werkt, haal je het minimum-aantal van 1.225 meestal wel, maar in het jaar van je zwangerschap niet. Immers 36 weken * 28 uur is minder dan 1.225. Door de 16 zwangerschapsweken fictief aan te merken als gewone werkweken kom je wel boven de 1.225 uit.
Wanneer de bevalling in de buurt van 1 januari of 31 december plaatsvindt is het effect op de jaarlijkse urenverantwoording niet zo heel groot.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
