Dienstverlening in het buitenland
Wanneer je een dienst verricht aan een opdrachtgever in het buitenland, is die dienst in beginsel belast met omzetbelasting. Op deze regel bestaan echter veel uitzonderingen.
Er is verschil in behandeling tussen levering van goederen en het verrichten van diensten.
Bij levering van goederen geldt dat omzetbelasting verschuldigd is als de levering in Nederland heeft plaatsgevonden. Wanneer de levering aantoonbaar niet in Nederland heeft plaatsgevonden, dan wordt de heffing van omzetbelasting overgelaten aan het land waar de levering plaatsvond. Dit wordt beschreven in de artikelen
Bij het verlenen van diensten gelden andere regels. De omzetbelasting is in beginsel niet verschuldigd in het land waar de dienst wordt verricht, maar in het land waar de dienstverlener is gevestigd. Maar daarop zijn weer uitzonderingen.
Hoofdregel bij dienstverlening
De hoofdregel is dat omzetbelasting verschuldigd is in het land waar de dienstverlener is gevestigd, of een vaste inrichting heeft.
Bij voorbeeld: ben je een therapeut die in Nederland gevestigd is en behandel je een cliënt op diens adres in het buitenland, dan ben je toch in Nederland omzetbelasting verschuldigd.
Uitzonderingen
Op deze hoofdregel bestaan veel uitzonderingen, waarvan we er enkele behandelen die in onze cliëntenkring van belang kunnen zijn. We behandelen:
- culturele, artistieke, wetenschappelijke-, vermakelijkheids- en onderwijsactiviteiten
- diensten verricht door raadgevende personen
- diensten op het gebied van reclame
- de overdracht of het verlenen van auteursrechten
In de volgende paragrafen geven we de gevolgen aan voor elke genoemde dienst:
Culturele, artistieke, wetenschappelijke-, vermakelijkheids- en onderwijsactiviteiten
Deze activiteiten worden belast in het land waar ze feitelijk worden verricht. Een Nederlandse artiest die in het buitenland optreedt is niet in Nederland belast, maar in dat buitenland. Het gevolg daarvan in het buitenland kent drie mogelijkheden:
- ofwel de omzetbelasting die de artiest zou moeten afdragen wordt verlegd naar heffing bij de opdrachtgever
- ofwel er is sprake van een vrijstelling van omzetbelasting voor culturele activiteiten
- ofwel de Nederlandse artiest moet in dat buitenland aangifte doen bij een speciale belastingdienst voor buitenlanders
Wanneer de opdrachtgever in het buitenland een impresario is, mag je er doorgaans van uit gaan dat het goed geregeld wordt. Wanneer de opdrachtgever in het buitenland een particulier of een instelling is, verdient het aanbeveling te informeren naar de in dat land geldende regels.
Een buitenlandse artiest die in Nederland optreedt, is hier belast voor de opbrengsten daarvan. De artiest moet daarvan in Nederland aangifte doen. Tenzij de afnemer een in Nederland belastingplichtige ondernemer is. Want dan wordt de heffing verlegd naar die ondernemer. Die is dan de omzetbelasting verschuldigd, en mag die deze omzetbelasting ook weer geheel of gedeeltelijk terugvorderen.
Voor deze regeling komen in aanmerking:
- artiesten
- circusartiesten
- kunstenaars
- impresario's
- regisseurs en producenten
- onderzoekers
- docenten en trainers
Geluids- en belichtingstechnici vallen er naar onze mening ook onder, maar daarover denkt de belastingdienst nog anders.
Het omzetbelastingpercentage bedraagt in Nederland voor artiesten 6%. Voor de docenten en trainers kan de vrijstelling voor onderwijsprestaties gelden. Voor de andere hier behandelde diensten zal meestal het 19%-tarief van toepassing zijn.
Diensten verricht door raadgevende personen
De opbrengsten van diensten die verricht worden door z.g. raadgevende personen worden in enkele gevallen belast in het buitenland. Dat geldt wanneer de opdrachtgever een ondernemer is, of wanneer de opdrachtgever geen ondernemer is, maar buiten de EU is gevestigd. Je kunt dat ook anders zeggen: wanneer de opdrachtgever een in de EU gevestigde niet-ondernemer is, zul je Nederlandse omzetbelasting in rekening moeten brengen.
De practische consequentie hiervan is dat je bij een opdrachtgever in een EU-land altijd moet checken of deze ondernemer is of niet. Dat kan door te vragen naar diens BTW-identificatienummer. En dat zul je vervolgens ook moeten controleren.
Onder raadgevende personen vallen ontwerpers, ingenieurs, vertalers, architecten en adviseurs. Echter, alleen voor zover het de diensten betreft die uit díe hoedanigheid worden verricht. Een adviseur of trainer die een interim-managementdienst verricht valt er dus niet onder.
Niet-ondernemers, voor de goede orde, zijn niet alleen particulieren, maar ook soms musea, culturele instellingen, onderwijsinstellingen en medische centra.
Diensten op het gebied van reclame
De opbrengsten van diensten die verricht op het gebied van reclame worden net als diensten door raadgevende personen belast in het buitenland. Dat geldt wanneer de opdrachtgever een ondernemer is, of wanneer de opdrachtgever geen ondernemer is, maar buiten de EU is gevestigd.
Onder reclamediensten vallen ook het organiseren van promoties op beurzen, advertentieverzorging, stylingopdrachten en het organiseren van modeshows, evenementen e.d.
De overdracht of het verlenen van auteursrechten
De opbrengsten van auteursrechten worden net als diensten door raadgevende personen belast in het buitenland. Dat geldt wanneer de opdrachtgever een ondernemer is, of wanneer de opdrachtgever geen ondernemer is, maar buiten de EU is gevestigd. Anders gezegd: wanneer de opdrachtgever een in de EU gevestigde niet-ondernemer is, zul je Nederlandse omzetbelasting in rekening moeten brengen.
Het verlenen van licenties wordt behandeld als het overdragen van auteursrechten. Ook het krijgen van een vergoeding voor het afzien van auteursrechten valt hieronder.
Het controleren van een BTW-identificatienummer
In alle hierboven genoemde uitzonderingssituaties gaat het erom dat je benul moet hebben van de fiscale status van de opdrachtgever. Immers, wanneer deze opdrachtgever in de EU gevestigd is, en ondernemer is, mag je met 0% omzetbelasting je dienst verrichten. Dat betekent dat je de opdrachtgever moet vragen om het omzetbelasting-identificatie-nummer, en dat moet checken.
Het btw-identificatienummer is op te vragen bij de belastingdienst in Arnhem (026-3534777). Ook via internet kun je een nummer in alle EU-landen checken. Wanneer je het nummer telefonisch wilt checken, kun je ook de naam van de opdrachtgever opgeven en te horen krijgen of die naam al dan niet bij het nummer past. Via internet kun je alleen het nummer checken.
We geven hier de specifieke internetadressen voor verschillende landen:
Bij dienstverlening buiten de EU heb je niets aan een identificatienummer. Andere documenten zijn dan maatgevend voor het recht op 0 % omzetbelasting. Contracten, foto's, publicaties kunnen dan belangrijk zijn.
Terug
Dit is voorlichting met het doel ingewikkelde fiscale materie toegankelijk en begrijpelijk te maken. Aansprakelijkheid voor de inhoud kan
niet worden aanvaard.
|
